Сегодня: Понедельник 24 февраля 2020 | EUR: 19.2607 | USD: 17.8258
 
"Contabilitate şi audit" № 1, 2008
Главная » Архив журнала » № 1, 2008 » НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

Раздел IV. АКЦИЗЫ

  Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

Статья 119. Понятия

 

В целях настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Акциз - общегосударственный налог, установленный на отдельные потребительские товары.

2) Акцизный сертификат - документ, выданный органом Государственной налоговой службы субъекту налогообло­жения, удостоверяющий его регистрацию и дающий ему право осуществлять сделки с подакцизными товарами.

3) Акцизное помещение - совокупность принадлежащих субъекту налогообложения мест, в том числе отдельно рас­положенные здания, помещения, территории, земельные участки, любые другие места, определенные в акцизном сертификате, где подакцизные товары перерабатываются и/или производятся, откуда отгружаются (вывозятся) субъектами налогообложения.

4) Отгрузка (вывоз)- перемещение, передача подакцизных товаров из акцизного помещения.

5) Информация об отгрузке (вывозе) - запись, сде­ланная в журнале учета отгружаемой (вывозимой) про­дукции.

 

Глава 2

СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

 

Статья 120. Субъекты налогообложения

Субъектами налогообложения являются:

a) юридические и физические лица, перерабатывающие и/или производящие подакцизные товары на террито­рии Республики Молдова;

b) юридические и физические лица, импортирующие подакцизные товары, за исключением товаров, преду­смотренных в частях (1)-(3), (5), (7), (8) статьи 124.

 

Статья 121. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

(1) Объектами налогообложения являются подакцизные товары, указанные в приложении к настоящему разделу.

(2) Налогооблагаемой базой являются:

a) объем в натуральном выражении, если ставки акцизов, в том числе при импорте, установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товара;

b) стоимость товаров без учета акцизов и НДС, если для них установлены адвалорные в процентах ставки акцизов, за исключением статьи 1231;

c) таможенная стоимость импортируемых товаров, опре­деляемая в соответствии с таможенным законода­тельством, а также подлежащие уплате при импорте налоги, пошлины и сборы без учета акцизов и НДС, если для указанных товаров установлены адвалор­ные в процентах ставки акцизов, за исключением статьи 1231.

 

Глава 3

СТАВКИ АКЦИЗОВ, ПОРЯДОК ИХ ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ

 

Статья 122. Ставки акцизов

 Ставки акцизов согласно приложению к настоящему разделу устанавливаются:

a) в абсолютной сумме на единицу измерения товара;

b) адвалорные в процентах от стоимости товаров без учета акцизов и НДС либо от таможенной стоимости импортируемых товаров с учетом подлежащих уплате при импорте налогов и сборов, но без учета акцизов и НДС.

 

Статья 123. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

(1) Субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 120, осуществляющие отгрузку (вывоз) подакцизных товаров из акцизного помещения:

a) исчисляют акцизы исходя из объема товаров в нату­ральном выражении или их стоимости (в зависимости от ставки - в абсолютной сумме или адвалорной в процентах);

b) уплачивают акцизы в момент отгрузки (вывоза) товаров из акцизного помещения по ставкам, установленным в приложении к настоящему разделу.

(2) Обязательства по уплате акцизов в порядке, предусмот­ренном в части (1) настоящей статьи, сохраняются при передаче подакцизных товаров с оплатой или без оплаты, в том числе в счет заработной платы наемным работникам субъекта налогообложения, другим лицам, присвоении товаров субъектом налогообложения или членами его семьи, а также при перемещении их иным способом без уплаты акцизов из акцизного помещения.

(3) Акцизы на импортируемые товары исчисляются и уплачиваются субъектами налогообложения, указан­ными в пункте b) статьи 120, одновременно с уплатой таможенных пошлин. В случае, если таможенная пошли­на на импортируемый товар не должна уплачиваться, товар считается импортируемым, как если бы он обла­гался таможенной пошлиной, с соблюдением правил, предусмотренных таможенным законодательством при режиме импорта.

(4) При экспорте подакцизных товаров обязательство по уплате акцизов сохраняется до момента репатриации валюты и представления подтверждающих документов, предусмотренных в части (4) статьи 125. При непред­ставлении документов, указанных в части (4) статьи 125, в сроки, установленные Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов, субъект налогообложения уплачивает акцизы, штрафы и пеню в размере и порядке, предусмотренных соответ­ственно в части (5) статьи 260 и части (2) статьи 228.

(5) Подакцизные товары, такие как водка, ликеры и дру­гие спиртные напитки, виноградные и плодово-ягодные вина, вина виноградные, насыщенные диоксидом угле­рода, дивины (коньяки), реализуемые, транспортируе­мые или хранящиеся на территории Республики Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории, а также подакцизные товары, приобретенные у хозяйству­ющих субъектов-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отно­шений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке «Акцизными марками. Государственными торговыми марками». Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, - до момента отгрузки (вывоза) их из подакцизного помещения. Порядок приобретения и использования «Акцизных марок. Государственных торговых марок» устанавливается Правительством.

(51) Табачные изделия, реализуемые, транспор­тируемые или хранящиеся на территории Респуб­лики Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории, а также товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке акцизной мар­кой. Маркировка осуществляется в процессе про­изводства подакцизных товаров, до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республи­ки Молдова, - до момента их отгрузки (вывоза) из подакцизного помещения. Порядок приобретения и использования акцизных марок устанавливается Правительством.

(6) Не подлежат обязательной маркировке «Акцизными марками. Государственными торговыми марками»:

a) вина игристые и шипучие, дивины (коньяки) в суве­нирных бутылках емкостью до 0,25 литра и емкостью 1,5 литра, 3 литра и 6 литров;

b) алкогольные напитки с содержанием этилового спирта до 7% объема;

c) подакцизные товары, помещенные под таможенные режимы транзита, таможенного склада, временного ввоза, магазина duty-free;

d) подакцизные товары, произведенные на территории Республики Молдова и отгружаемые производителем на экспорт.

 

Статья 1231. Порядок исчисления акцизов на сигареты с фильтром

(1) На сигареты с фильтром (товарная позиция 2402 20) акцизы исчисляются как сумма акцизов, определенная путем применения (умножения) ставки, установ­ленной в абсолютной сумме на объем в натуральном измерении (1000 штук) при отгрузке из подакцизного помещения или при импорте, и акцизов, установлен­ных путем применения (умножения) установленной адвалорной ставки в процентах на максимальную цену розничной продажи.

(2) Максимальной ценой розничной продажи явля­ется цена, по которой товар реализован другим ли­цам для конечного потребления и который включа­ет все налоги и сборы.

(3) Максимальная цена розничной продажи для любых марок сигарет с фильтром устанавливается лицами, которые производят сигареты с фильтром в Республике Молдова (местный производитель) или которые импортируют сигареты с фильтром и регистрируются в порядке, установленном Прави­тельством.

(4) Запрещается торговля сигаретами с фильтром другими лицами, для которых не были установлены и задекларированы максимальные цены розничной продажи.

(5) Запрещается торговля сигаретами с фильтром любым лицом по цене, превышающей максимальную цену розничной продажи.

 

Статья 124. Льготы по уплате акцизов

(1) Акцизы не уплачиваются физическими лицами, импортирующими товары для личного пользования или потребления, стоимость или количество которых не превышает лимиты, установленные действующим законодательством.

(2) Акцизы не уплачиваются при импорте подакцизных товаров:

a) определенных в качестве гуманитарной помощи в порядке, установленном Правительством;

b) предназначенных для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-доно­рами в рамках договоров, одной из сторон которых она является. Перечень международных договоров, одной из сторон которых является Республика Мол­дова, и проектов технической помощи устанавлива­ется Правительством;

c) предназначенных для официального пользования дипломатическими и иными приравненными к ним представительствами в Республике Молдова, а также для личного пользования или потребления членами дипломатического и административно-технического персонала этих представительств и членами их семей, проживающими совместно с ними, - на взаимной основе в порядке, установлен­ном Правительством.

(3) Не уплачиваются акцизы на товары, финансируемые за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственные гарантии, за счет займов, предоставленных международными финан­совыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), предназначенных для реализации соот­ветствующих проектов, а также за счет грантов, предо­ставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, согласно перечню, утвержденному Правительством.

(4) Акцизы не уплачиваются субъектами налогообложе­ния при экспорте подакцизных товаров, осуществляемом самостоятельно или на основе договора комиссии, при соблюдении положений части (4) статьи 123.

(5) Акцизы не уплачиваются при размещении и реа­лизации товаров в магазинах duty-free, за исключе­нием импортируемых сигарет с фильтром, а также при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенные режимы транзита, переработки под таможенным контролем, таможенного склада и под таможенные назначения уничтожения, отказа в пользу государства.

(6) При ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под тамо­женный режим переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе этих товаров с последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продук­тов переработки с таможенной территории в порядке, установленном Правительством.

(7) Акцизы не уплачиваются при помещении подакциз­ных товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза).

(8) Акцизы не уплачиваются при ввозе отечественных подакцизных товаров, ранее вывезенных и возвращенных в течение трех лет в неизменном состоянии, и продуктов переработки после переработки вне таможенной терри­тории в соответствии с таможенными правилами.

(9) Сумма акцизов, уплаченная при ввозе на таможенную территорию Республики Молдова иностранных подак­цизных товаров в таможенном режиме импорта, возме­щается при вывозе их с таможенной территории, при раз­мещении их под таможенное назначение магазина duty-free, при размещении их под таможенное назначение свободной зоны в соответствии с порядком, установлен­ным Правительством.

(10) Не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, из других зон свободного предпринимательства, с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также происходящие из данной зоны сво­бодного предпринимательства и вывозимые за пределы таможенной территории Республики Молдова.

(101) Не облагаются акцизами поставки подак­цизных товаров, осуществляемые внутри зоны свободного предпринимательства, а также поставки подакцизных товаров, осуществляемые хозяйствующими субъектами из одной зоны свободного предпринимательства в другую.

(11) Подакцизные товары, вывозимые из зоны свободного предпринимательства на остальную часть таможенной территории Республики Молдова, облагаются акцизами согласно налоговому законодательству.

(12) Не уплачиваются акцизы при импорте юридическими лицами подакцизных товаров, не предназначенных для коммерческой деятельности, таможенная стоимость которых не превышает 50 евро. Если их таможенная стоимость превышает указанный необлагаемый лимит, акциз исчисляется исходя из таможенной стоимости то­варов, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.

(13) При несоблюдении положений частей (5) - (9) настоящей статьи и условий выбранного таможенного режима, установленного таможенным законодательством Республики Молдова, субъектом налогообложения и лицами, указанными в части (5) статьи 4 Закона о введении в действие раздела IV Налогового кодекса, уплачиваются акцизы по ставкам, установленным в приложении к настоящему разделу, штраф в размере, предусмотрен­ном в частях (2) и (3) статьи 261, и пеня в размере, определяемом в соответствии со статьей 228.

 

Статья 125. Зачет и возмещение уплаченных акцизов

(1) Субъекту налогообложения разрешается зачет упла­ченных акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения дру­гих подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) готовых подакцизных товаров из акцизного помещения. Зачет акциза разрешается только в пределах того количе­ства подакцизного товара, которое было использовано для переработки и/или производства других подакциз­ных товаров, при последующей их отгрузке (вывозе) и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на используемые подакцизные товары. В случае, если подакцизные товары закладываются на выдержку, зачет акциза разрешается субъекту налого­обложения в пределах того количества подакцизных товаров, которое было использовано для производства аналогичных подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) этих аналогичных подакцизных товаров из акциз­ного помещения и при наличии документов, подтверж­дающих факт уплаты акцизов на подакцизные товары.

(2) Если уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или произ­водстве для получения других подакцизных товаров, превышает начисленную сумму акцизов на подакцизные товары, отгруженные из акцизного помещения, разница относится на расходы в налоговом периоде, в котором имела место отгрузка подакцизных товаров из акцизного помещения.

(3) Субъекту налогообложения, экспортирующему подакцизные товары самостоятельно или на условиях договора комиссии, ранее уплаченная сумма акциза на подакцизные товары, используемые для переработ­ки и/или производства отгруженных (вывезенных) на экспорт подакцизных товаров, возмещается в порядке, установленном Правительством, в течение 45 дней после представления подтверждающих документов, указан­ных в части (4) настоящей статьи.

(4) Для получения возмещения уплаченного акциза на подакцизные товары, используемые для переработки и/или производства других экспортируемых подакциз­ных товаров, субъект налогообложения представляет органам Государственной налоговой службы, следующие подтверждающие документы:

a) контракт (копию контракта), заключенный с иностран­ным партнером на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии комиссионером, субъект налогообложения (комитент) представляет в орган Государственной налоговой службы договор комиссии и контракт (копию контракта), заключенный комиссионером с иностранным партнером;

b) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из условий договора), подтверждающие фак­тическое поступление на счет субъекта налогообло­жения выручки от реализации подакцизных товаров иностранному партнеру;

c) грузовую таможенную декларацию или ее копию, заверенную руководителем и главным бухгалтером субъекта налогообложения с отметками таможенного органа Республики Молдова, осуществившего выпуск товара на экспорт.

(5) Суммы акцизов возмещаются в счет погашения за­долженностей хозяйствующих субъектов (или их кредито­ров) перед национальным публичным бюджетом, за исключением налоговых обязательств, администрируемых таможенными органами, а в случае отсутствия за­долженностей перечисляются на банковский счет хозяй­ствующего субъекта.

(6) Экспорт товаров лицами, не являющимися субъек­тами налогообложения, разрешается без права на воз­мещение суммы акцизов на подакцизные товары, отгру­женные (вывезенные) на экспорт.

 

Глава 4

РЕГИСТРАЦИЯ СУБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. УЧЕТ ОТГРУЖАЕМЫХ (ВЫВОЗИМЫХ) ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ. ДЕКЛАРИРОВАНИЕ УПЛАТЫ АКЦИЗОВ

 

Статья 126. Регистрация субъектов налогообложения

(1) Юридические и физические лица, намеревающиеся заняться или занимающиеся переработкой и/или производством товаров, подлежащих обложению акцизами, обязаны получить до начала осуществления указанных видов деятельности акцизный сертификат установлен­ного Главной государственной налоговой инспекцией образца.

(2) В заявлении (установленного Главной государ­ственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов образца) на получение акцизного сертифи­ката, подаваемом в орган Государственной налоговой службы, хозяйствующий субъект указывает:

a) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды);

b) собственника здания, помещения, территории, участка земли;

c) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискаль­ный код (фискальные коды) арендодателя или наймодателя - в случае использования для осуществления предпринимательской деятельности собственности на основе договора аренды или найма;

d) конкретные формы и методы контроля, применение которых обеспечивает сохранность подакцизных това­ров, в том числе при отгрузке их из одного акцизного помещения в другое одного и того же хозяйствующего субъекта, если они находятся на разных территориях.

(3) К заявлению прилагается схема (план) расположения административного корпуса, производственного цеха, склада, других помещений, находящихся на территории хозяйствующего субъекта, в границах, установленных для осуществления предпринимательской деятельности.

(4) Если заявление содержит сведения, поддающиеся проверке, орган Государственной налоговой службы выдает лицу, подавшему заявление, акцизный сертификат и приложение к нему, которое включает схему (план), предусмотренную в части (3) настоящей статьи. Указанное лицо становится субъектом налогообложения.

(5) Орган Государственной налоговой службы может отказать в выдаче акцизного сертификата, если считает, что деятельность хозяйствующего субъекта или акцизное помещение не могут быть проконтролированы либо формы и методы контроля, предусмотренные в пункте d) части (2) настоящей статьи, не обеспечивают сохранность подакцизных товаров.

(6) В случае если несколько хозяйствующих субъектов используют одно и то же акцизное помещение для пере­работки и/или производства подакцизных товаров, орган Государственной налоговой службы обязан самостоя­тельно определить субъекта (субъектов) налогообложе­ния, ответственного (ответственных) за уплату акцизов, в порядке, установленном данной службой.

(7) Субъект налогообложения, намеревающийся осу­ществить изменения, которые подлежат отражению в акцизном сертификате или приложении к нему, обязан обратиться в орган Государственной налоговой службы с соответствующим заявлением.

 

Статья 127. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров. Декларирование уплаты акцизов

(1) Субъект налогообложения обязан вести журнал учета отгружаемых (вывозимых) товаров по каждому акцизно­му помещению. Форма журнала и подлежащая внесению в него информация устанавливаются Главной государствен­ной налоговой инспекцией при Министерстве финансов. Запись вносится в журнал до отгрузки (вывоза) подакциз­ных товаров из акцизного помещения.

(2) Журнал учета отгружаемых (вывозимых) товаров дол­жен находиться в определенном месте, доступном для про­верки записей уполномоченными должностными лицами Государственной налоговой службы, и предоставляться им по первому требованию.

(3) Субъекты налогообложения, предусмотренные в пункте a) статьи 120, обязаны представлять декла­рацию об уплате акцизов не позднее последнего дня месяца, следующего за месяцем, в котором осущест­влена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов.

 

Глава 5

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ АКЦИЗОВ

 

Статья 128. Контроль, осуществляемый налоговыми и таможенными органами

(1) Уполномоченное должностное лицо Государственной налоговой службы имеет право:

a) входить и/или проверять любые места, здания, по­мещения (кроме используемых исключительно под жилье), проверять любые транспортные средства в помещениях или на дорогах, а также находящиеся в них товары, проверять любые отчеты, документы, включая провозные, которые, как считает данное лицо, исполь­зуются в сделках с товарами, подлежащими обложению акцизами. Указанные действия разрешаются только в рабочее время;

b) совершать действия, указанные в пункте a), в нерабочее время или осматривать жилые помещения при наличии разрешения прокурора либо последующем его уведом­лении в течение 24 часов - при наличии обоснованных подозрений в том, что имеет место нарушение, связан­ное с уплатой акцизов, или что в данном месте, здании, помещении, транспортном средстве имеются товары, подлежащие обложению акцизами, но за которые акцизы не были уплачены;

c) налагать арест на товары, подлежащие обложению акцизами, транспортные средства, в которых обна­ружены подакцизные товары и которые находятся в распоряжении или пользовании юридического или физического лица, если это лицо не может представить доказательств уплаты акцизов. В этом случае должност­ное лицо обязано выдать письменное уведомление о наложении ареста, которое должно содержать подроб­ное описание товаров или транспортного средства, места и времени наложения ареста. Если лицо, на товары или транспортное средство которого налагается арест, не уплатило акциз в течение 20 дней со дня наложения ареста, осуществляется принудительное взыскание ак­цизов в соответствии с налоговым законодательством.

(2) Контроль уплаты акцизов осуществляется таможен­ными органами в соответствии с настоящим разделом и таможенным законодательством.

 

Приложение

Товары, облагаемые акцизами




Комментарии:
К этой статье пока нет комментариев.

Для того чтобы оставить комментарий необходимо авторизоваться.
Если Вы еще не зарегистрированы, пройдите процедуру регистрации.