Сегодня: Понедельник 10 декабря 2018 | EUR: 19.5740 | USD: 17.1989
 
"Contabilitate şi audit" № 7, 2016
Главная » Архив журнала » № 7, 2016 » НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

Раздел IV. АКЦИЗЫ

Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

Статья 119. Понятия

В целях настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Акциз – государственный налог, установленный на отдельные потребительские товары.

2) Акцизный сертификат – документ, выданный органом Государственной налоговой службы субъекту налогообложения, удостоверяющий его регистрацию и дающий ему право осуществлять сделки с подакцизными товарами.

3) Акцизное помещение – совокупность принадлежащих субъекту налогообложения мест, в том числе отдельно расположенные здания, помещения, территории, земельные участки, любые другие места, определенные в акцизном сертификате, где подакцизные товары перерабатываются и/или производятся, откуда отгружаются (вывозятся) субъектами налогообложения.

4) Отгрузка (вывоз) – перемещение, передача подакцизных товаров из акцизного помещения.

5) Информация об отгрузке (вывозе) – запись, сделанная в журнале учета отгружаемой (вывозимой) продукции.

 

Глава 2
СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

 

Статья 120. Субъекты налогообложения

Субъектами налогообложения являются:

a) юридические и физические лица, перерабатывающие и/или производящие подакцизные товары на территории Республики Молдова;

b) юридические и физические лица, импортирующие подакцизные товары.

 

Статья 121. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

 

(1) Объектами налогообложения являются подакцизные товары, указанные в приложениях к настоящему разделу.

 

(2) Налогооблагаемой базой являются:

a) объем в натуральном выражении, если ставки акцизов, в том числе при импорте, установлены в абсолютной сумме на единицу измерения товара;

b) стоимость товаров без учета акцизов и НДС, если для них установлены адвалорные в процентах ставки акцизов, за исключением статьи 1231;

c) таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством, а также подлежащие уплате при импорте налоги, пошлины и сборы без учета акцизов и НДС, если для указанных товаров установлены адвалорные в процентах ставки акцизов, за исключением статьи 1231.

 

Глава 3
СТАВКИ АКЦИЗОВ, ПОРЯДОК ИХ ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ

 

Статья 122. Ставки акцизов

(1) Ставки акцизов согласно приложениям к настоящему разделу устанавливаются:

a) в абсолютной сумме на единицу измерения товара;

b) адвалорные в процентах от стоимости товаров без учета акцизов и НДС либо от таможенной стоимости импортируемых товаров с учетом подлежащих уплате при импорте налогов и сборов, но без учета акцизов и НДС.

 

(2) Ставки акцизов на нефтепродукты, импортируемые и/или поставляемые на территории Республики Молдова, указанные в товарных позициях 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271012110–271019290, 271019310–271019480, 271112, 271113, 271114000, 271119000, 290110000, 290124000, 290129000, 290211000, 290219000, искл.290220000, 290230000, 290244000, 290290000, 290511000–290513000, 290514, 290516, искл. 290519000, 2909, 381400900, 381700500, 381700800 индексируются ежегодно с 1 января. Коэффициент индексации равен годовому приросту валового национального продукта, номинально прогнозируемого на соответствующий год, по отношению к предыдущему году.

 

Статья 123. Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

 

(1) Субъекты налогообложения, указанные в пункте а) статьи 120, осуществляющие отгрузку (вывоз) подакцизных товаров из акцизного помещения:

a) исчисляют акцизы исходя из объема товаров в натуральном выражении или их стоимости (в зависимости от ставки – в абсолютной сумме или адвалорной в процентах);

b) уплачивают акцизы в момент отгрузки (вывоза) товаров из акцизного помещения по ставкам, установленным
в приложении 1 к настоящему разделу.

 

(2) В случае передачи подакцизных товаров с оплатой или безвозмездно, в том числе в счет заработной платы, наемным работникам субъекта налогообложения, иным лицам, присвоения товаров субъектом налогообложения или членами его семьи, а также при перемещении их иным способом из акцизного помещения уплата акцизов осуществляется в порядке, предусмотренном в части (1).

 

(3) Акцизы на импортируемые товары исчисляются и уплачиваются субъектами налогообложения, указанными в пункте b) статьи 120 настоящего кодекса, до подачи таможенной декларации или, в случае, предусмотренном частью (12) статьи 124 Таможенного кодекса, до даты отсрочки таможенных платежей. В случае, если таможенная пошлина на импортируемый товар не должна уплачиваться, товар считается импортируемым, как если бы он облагался таможенной пошлиной, с соблюдением правил, предусмотренных таможенным законодательством при режиме импорта.

Часть (4) признана утратившей силу Законом №71 от 12.04.2015 г.

 

(5) Бутилированные/упакованные для конечного потребления подакцизные товары, такие как водка, ликеры и другие спиртные напитки, вермуты и прочие виноградные вина, напитки прочие сброженные товарных позиций 2205 и 220600, дивины, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на территории Республики Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории, а также бутилированные/упакованные для конечного потребления подакцизные товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке «Акцизными марками». Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, – до момента отгрузки (вывоза) их из подакцизного помещения. Порядок приобретения и использования «Акцизных марок» устанавливается Правительством.

 

(51) Табачные изделия, реализуемые, транспортируемые или хранящиеся на территории Республики Молдова либо импортируемые для реализации на ее территории, а также товары, приобретенные у хозяйствующих субъектов-резидентов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежат обязательной маркировке акцизной маркой. Маркировка осуществляется в процессе производства подакцизных товаров, до их импорта, а товаров, произведенных на территории Республики Молдова, – до момента их отгрузки (вывоза) из подакцизного помещения. Порядок и сроки приобретения, использования и движения акцизных марок устанавливается Правительством.

 

(6) Не подлежат обязательной маркировке «Акцизными марками»:

a) вина игристые и шипучие, дивины в сувенирных бутылках емкостью до 0,25 литра и емкостью 1,5 литра, 3 литра и 6 литров;

b) алкогольная продукция с содержанием этилового спирта до 7% объема;

c) подакцизные товары, помещенные под таможенные режимы транзита, таможенного склада, временного ввоза, магазина duty-free;

d) подакцизные товары, произведенные на территории Республики Молдова и отгружаемые производителем на экспорт.

e) спирт этиловый неденатурированный (товарные позиции 2207 и 2208), используемый в медицинских целях.

Часть (7) признана утратившей силу Законом №138 от 17.06.2016 г.

 

Статья 1231. Порядок исчисления акцизов на сигареты с фильтром

 

(1) На сигареты с фильтром (товарная позиция 2402 20) акцизы исчисляются как сумма акцизов, определенная путем применения (умножения) ставки, установленной в абсолютной сумме на объем в натуральном измерении (1000 штук) при отгрузке из подакцизного помещения или при импорте, и акцизов, установленных путем применения (умножения) установленной адвалорной ставки в процентах на максимальную цену розничной продажи.

 

(2) Максимальной ценой розничной продажи является цена, по которой товар реализован другим лицам для конечного потребления и который включает все налоги и сборы.

 

(3) Максимальная цена розничной продажи для любых марок сигарет с фильтром устанавливается лицами, которые производят сигареты с фильтром в Республике Молдова (местный производитель) или которые импортируют сигареты с фильтром и регистрируются в порядке, установленном Правительством.

 

(4) Запрещается торговля сигаретами с фильтром другими лицами, для которых не были установлены и задекларированы максимальные цены розничной продажи.

 

(5) Запрещается торговля сигаретами с фильтром любым лицом по цене, превышающей максимальную цену розничной продажи.

 

Статья 124. Льготы по уплате акцизов

 

(1) Акцизы не уплачиваются физическими лицами, импортирующими товары для личного пользования или потребления, стоимость или количество которых не превышает лимиты, установленные действующим законодательством. Если таможенная стоимость товаров превышает необлагаемый лимит в 300 евро, акциз исчисляется исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.

 

(2) Акцизы не уплачиваются при импорте подакцизных товаров:

a) определенных в качестве гуманитарной помощи в порядке, установленном Правительством;

b) предназначенных для проектов технической помощи, реализуемых на территории Республики Молдова международными организациями и странами-донорами в рамках договоров, одной из сторон которых она является. Перечень международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова, и проектов технической помощи устанавливается Правительством;

Пункт c) признан утратившим силу Законом №324 от 23.12.2013 г.

 

(21) На основе принципа взаимности не уплачиваются акцизы при импорте и/или поставке на территории Республики Молдова товаров, услуг, предназначенных для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями, аккредитованными в Республике Молдова, представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, для личного пользования или потребления членами персонала этих дипломатических представительств и консульских учреждений или представительств международных организаций и проживающими совместно с ними членами их семей, за исключением граждан Республики Молдова, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в Республике Молдова.

 

(22) Не уплачиваются акцизы на потребительские товары, ввозимые иностранной военной силой, проводящей временные военные учения, предназначенные исключительно для пользования или потребления военной силой и гражданским составом. Список потребительских товаров утверждается Министерством обороны Республики Молдова.

 

(3) Не уплачиваются акцизы на товары, финансируемые за счет кредитов и грантов, предоставленных Правительству или выделенных под государственные гарантии, за счет займов, предоставленных международными финансовыми организациями (в том числе за счет доли Правительства), предназначенных для реализации соответствующих проектов, а также за счет грантов, предоставленных учреждениям, финансируемым из бюджета, согласно перечню, утвержденному Правительством.

 

(4) Акцизы не уплачиваются субъектами налогообложения при экспорте подакцизных товаров, осуществляемом самостоятельно или на основе договора комиссии, в случае наличия документов, предусмотренных в части (4) статьи 125.

 

(41) Не уплачиваются акцизы на конфискованное, бесхозяйное имущество, имущество, перешедшее по праву наследования государству, клады.

 

(5) Акцизы не уплачиваются при размещении, поставке с таможенной территории в магазины duty-free и реализации магазинами duty-free подакцизных товаров, а также при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенные режимы транзита, переработки под таможенным контролем, таможенного склада и под таможенные назначения уничтожения, отказа в пользу государства.

 

(6) При ввозе иностранных подакцизных товаров на таможенную территорию и помещении их под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе этих товаров с последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов переработки с таможенной территории в порядке, установленном Правительством.

 

(7) Акцизы не уплачиваются при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза (вывоза).

 

(8) Акцизы не уплачиваются при ввозе отечественных подакцизных товаров, ранее вывезенных и возвращенных в течение трех лет в неизменном состоянии в соответствии с таможенными правилами.

 

(9) Сумма акцизов, уплаченная при ввозе на таможенную территорию Республики Молдова иностранных подакцизных товаров в таможенном режиме импорта, возмещается при вывозе их с таможенной территории, при размещении их под таможенное назначение магазина duty-free, при размещении их под таможенное назначение свободной зоны в соответствии с порядком, установленным Правительством.

 

(10) Не облагаются акцизами подакцизные товары, ввозимые в зону свободного предпринимательства из-за пределов таможенной территории Республики Молдова, из других зон свободного предпринимательства, с остальной части таможенной территории Республики Молдова, а также происходящие из данной зоны свободного предпринимательства и вывозимые за пределы таможенной территории Республики Молдова.

 

(101) Не облагаются акцизами поставки подакцизных товаров, осуществляемые внутри зоны свободного предпринимательства, а также поставки подакцизных товаров, осуществляемые хозяйствующими субъектами из одной зоны свободного предпринимательства в другую.

 

(11) Подакцизные товары, вывозимые из зоны свободного предпринимательства на остальную часть таможенной территории Республики Молдова, облагаются акцизами согласно налоговому законодательству.

 

(111) Не облагаются акцизами подакцизные товары, импортируемые юридическими лицами в некоммерческих целях, если таможенная стоимость этих товаров не превышает сумму в 100 евро. Если их таможенная стоимость превышает указанный необлагаемый лимит, акцизы исчисляются исходя из таможенной стоимости товаров, а указанный необлагаемый лимит не уменьшает их облагаемую стоимость.

 

(112) Освобождается от акцизов импорт образцов товаров, таможенная стоимость которых не превышает 22 евро за один импорт и которые не включают расходы, предусмотренные в пункте а) части (1) статьи 11 Закона № 1380-XIII от 20 ноября 1997 года о таможенном тарифе, при условии, что эти расходы отделены. В случае когда стоимость образцов превышает указанное необлагаемое ограничение, акциз исчисляется из таможенной стоимости образцов товаров, а указанное необлагаемое ограничение не уменьшает облагаемую стоимость образцов. Для получения освобождения образцы должны быть непригодными для использования, то есть порванными, перфорированными, с четкой постоянной маркировкой при условии, что это не разрушит характер образца. Освобождение от акцизов не распространяется на алкогольную продукцию, указанную в товарных позициях 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, духи и туалетную воду, указанные в товарной позиции 330300, табак и табачные изделия, указанные в товарных позициях 2401, 2402, 2403.

Часть (12) признана утратившей силу Законом №267 от 23.12.2011 г.

 

(13) При несоблюдении положений частей (5) – (9) настоящей статьи и условий выбранного таможенного режима, установленного таможенным законодательством Республики Молдова, субъектом налогообложения и лицами, указанными в части (5) статьи 4 Закона о введении в действие раздела IV Налогового кодекса, уплачиваются акцизы по ставкам, установленным в приложении 1 к настоящему разделу, штраф в размере, предусмотренном в частях (2) и (3) статьи 261, и пеня в размере, определяемом в соответствии со статьей 228.

 

(14) Освобождаются от акцизов транспортные средства, импортируемые и поставляемые бесплатно (пожертвование), независимо от срока эксплуатации, предназначенные:

а) для медицинских целей, классифицируемые по товарным позициям 8702 и 8703;

b) для лиц с ограниченными возможностями опорно-двигательного аппарата (переоборудованные соответствующим образом), классифицируемые по товарной позиции 8703;

c) для пожаротушения, классифицируемые по товарной позиции 8705 30000;

d) для уборки улиц, разбрасывания материалов, сбора мусора, классифицируемые по товарной позиции8705.

Пользоваться данной налоговой льготой могут как бенефициары, при условии использования данных транспортных средств исключительно по конечному назначению, так и третьи лица, которые осуществили ввоз и поставку данных транспортных средств бенефициарам.

Бенефициары и третьи лица не могут продать, сдать в аренду, наем, узуфрукт, операционный или финансовый лизинг транспортные средства, указанные в пунктах а) – d).

Порядок ввоза, помещения под таможенный режим импорта указанных транспортных средств и пользования данной налоговой льготой устанавливается Правительством.

 

(15) Освобождается от акциза неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарным позициям 220710000 и 220890990, предназначенный для производства фармацевтической продукции и использования в медицине, в пределах объема годовой квоты, установленной Правительством.

 

(16) Неденатурированный этиловый спирт, классифицируемый по товарной позиции 220710000, предназначенный для использования в парфюмерно-косметической промышленности, освобождается от уплаты акциза в пределах установленного отраслевым министерством объема, согласованного с Главной государственной налоговой инспекцией и Таможенной службой, для реализации программы деятельности парфюмерно-косметической промышленности в соответствующем году.

 

(17) Товары, классифицируемые по товарным позициям 280430000 и 280440000, произведенные на территории страны, освобождаются от уплаты акциза.

 

Статья 125. Зачет и возмещение уплаченных акцизов

 

(1) Субъекту налогообложения разрешается зачет уплаченных акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) готовых подакцизных товаров из акцизного помещения. Зачет акциза разрешается только в пределах того количества подакцизного товара, которое было использовано для переработки и/или производства других подакцизных товаров, при последующей их отгрузке (вывозе) и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на используемые подакцизные товары. В случае, если подакцизные товары закладываются на выдержку, зачет акциза разрешается субъекту налогообложения в пределах того количества подакцизных товаров, которое было использовано для производства аналогичных подакцизных товаров, в момент отгрузки (вывоза) этих аналогичных подакцизных товаров из акцизного помещения и при наличии документов, подтверждающих факт уплаты акцизов на подакцизные товары.

 

(2) Если уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других подакцизных товаров, превышает начисленную сумму акцизов на подакцизные товары, отгруженные из акцизного помещения, разница относится на затраты или на расходы в налоговом периоде, в котором имела место отгрузка подакцизных товаров из акцизного помещения.

 

(21) Уплаченная сумма акцизов на подакцизные товары, используемые при переработке и/или производстве для получения других, неподакцизных товаров, относится на затраты или на расходы.

 

(22) Сумма акцизов, уплаченная при импорте подакцизных товаров, классифицируемых по товарным позициям 271012310, 271012700 и 271019210, возмещается в порядке, установленном Правительством, хозяйствующим субъектам, поставляющим данные товары для заправки воздушных судов.

 

(3) Субъекту налогообложения, экспортирующему подакцизные товары самостоятельно или на условиях договора комиссии, поставляющему подакцизные товары в магазины duty-free, за исключением импортируемых сигарет с фильтром, и/или в зоны свободного предпринимательства, ранее уплаченная сумма акциза на подакцизные товары, переработанные и/или производимые на территории Республики Молдова, используемые в последующем для переработки и/или производства других подакцизных товаров, возмещается в порядке, установленном Правительством, в течение 45 дней после представления подтверждающих документов, указанных в части (4) настоящей статьи.

 

(31) При поставке подакцизных товаров на экспорт по почте субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, не может воспользоваться правом на возмещение суммы акциза.

 

(32) В случае когда субъект, который осуществляет предпринимательскую деятельность и который не зарегистрирован в качестве субъекта обложения акцизами, экспортирует самостоятельно или на основе комиссионного договора подакцизные товары, переработанные и/или произведенные на территории Республики Молдова, сумма акциза, уплаченного при приобретении этих товаров, отгруженных (вывезенных) на экспорт, подлежит возмещению в порядке, установленном Правительством, в течение 45 дней после представления подтверждающих документов, указанных в части (41) настоящей статьи.

 

(4) Для получения возмещения уплаченного акциза на подакцизные товары, переработанные и/или производимые в Республике Молдова, используемые для переработки и/или производства других экспортируемых подакцизных товаров, субъект налогообложения представляет органам Государственной налоговой службы следующие подтверждающие документы:

a) контракт (копию контракта), заключенный с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется по договору комиссии комиссионером, субъект налогообложения (комитент) представляет в орган Государственной налоговой службы договор комиссии и контракт (копию контракта), заключенный комиссионером с иностранным партнером;

b) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из условий договора), подтверждающие фактическое поступление на счет субъекта налогообложения выручки от реализации подакцизных товаров иностранному партнеру;

Пункт c) признан утратившим силу Законом №138 от 17.06.2016 г.

 

(41) Для получения возмещения акциза, уплаченного на подакцизные товары, переработанные и/или произведенные на территории Республики Молдова, предназначенные для экспорта, субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и не зарегистрированный в качестве субъекта обложения акцизами, представляет органам Государственной налоговой службы следующие подтверждающие документы:

a) договор (копию договора), заключенный с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаров осуществляется, согласно комиссионному договору, комиссионером, комитент представляет органу Государственной налоговой службы комиссионный договор и договор (копию договора), заключенный комиссионером с иностранным партнером;

b) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из условий договора), подтверждающие фактическое поступление поставщику со счета субъекта, который осуществляет предпринимательскую деятельность и который не зарегистрирован в качестве субъекта обложения акцизами (комитент), суммы, полученной в результате приобретения акцизных товаров, переработанных и/или произведенных на территории Республики Молдова;

b1) налоговую накладную, связанную с приобретением подакцизных товаров, переработанных и/или произведенных на территории Республики Молдова, отгруженных (вывезенных) на экспорт, с указанием суммы акциза;

c) платежные документы и выписку банка (если это вытекает из условий договора), подтверждающие фактическое поступление на счет субъекта, который осуществляет предпринимательскую деятельность и который не зарегистрирован в качестве субъекта обложения акцизами, суммы, полученной в результате продажи иностранному партнеру подакцизных товаров, переработанных и/или произведенных на территории Республики Молдова;

Пункт d) признан утратившим силу Законом №138 от 17.06.2016 г.

 

(5) Возмещение акцизов согласно настоящей статье осуществляется только субъекту налогообложения, располагающему решением о возмещении акцизов, в счет погашения его задолженностей перед национальным публичным бюджетом, а в отсутствие задолженностей, по заявлению субъекта налогообложения, – в счет его будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом или на банковский счет данного субъекта налогообложения.

Запрещается возмещение акцизов в счет погашения задолженностей кредиторов субъекта налогообложения, располагающего решением о возмещении акцизов, в том числе юридических и физических лиц – цессионариев.

 

(6) Экспорт товаров физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность и не являющимися субъектами налогообложения, разрешается без права на возмещение суммы акцизов на подакцизные товары, отгруженные (вывезенные) на экспорт.

 

(7) Суммы акцизов, уплаченные хозяйствующими субъектами при приобретении товаров, указанных в товарных позициях 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271012110–271019290, 290110000, 290124000, 290129000, 290211000–290230000, 290244000, 290290000, 290511000–290513000, 290514, 290516, 290519000, 2909, 381400900, 381700800, разрешаются к зачету, если указанные товары используются в производственном процессе иначе чем в качестве горючего и топлива.

 

Статья 1251. Налогообложение запаса подакцизных товаров

 

(1) Субъекты налогообложения, ввозящие подакцизные товары, проводят инвентаризацию запаса подакцизных товаров (товарные позиции 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, 240210000, 240220, 240290000, 2403) в течение 45 календарных дней со дня последнего изменения по увеличению ставки акцизов.

 

(2) Запас подакцизных товаров, указанных в части (1), подлежит обложению акцизами по разнице ставок после и до изменения.

 

(3) Уплата акцизов на запас подакцизных товаров, исчисленных в соответствии с частью (2), производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда должна была проводиться инвентаризация.

 

(4) Декларирование акцизов на запас товаров, исчисленных согласно части (2), производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда должна была проводиться инвентаризация, по форме и в порядке, установленном Министерством финансов.

 

(5) Сумма акцизов на запас подакцизных товаров, исчисленных согласно настоящей статье, подлежит вычету и относится на расходы соответствующего периода.

 

Глава 4
РЕГИСТРАЦИЯ, АННУЛИРОВАНИЕ И ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ РЕГИСТРАЦИИ СУБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. УЧЕТ ОТГРУЖАЕМЫХ (ВЫВОЗИМЫХ) ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ.
ДЕКЛАРИРОВАНИЕ УПЛАТЫ АКЦИЗОВ

 

Статья 126. Регистрация субъектов налогообложения

 

(1) Юридические и физические лица, намеревающиеся заняться или занимающиеся переработкой и/или производством товаров, подлежащих обложению акцизами, обязаны получить до начала осуществления указанных видов деятельности акцизный сертификат установленного образца.

 

(2) В заявлении (установленного Правительством образца) на получение акцизного сертификата, подаваемом в орган Государственной налоговой службы, хозяйствующий субъект указывает:

a) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды);

b) собственника здания, помещения, территории, участка земли;

c) наименование, фамилию и имя (фамилии и имена), юридический адрес (юридические адреса) и фискальный код (фискальные коды) арендодателя или наймодателя – в случае использования для осуществления предпринимательской деятельности собственности на основе договора аренды или найма;

d) конкретные формы и методы контроля, применение которых обеспечивает сохранность подакцизных товаров, в том числе при отгрузке их из одного акцизного помещения в другое одного и того же хозяйствующего субъекта, если они находятся на разных территориях.

 

(3) К заявлению прилагается схема (план) расположения административного корпуса, производственного цеха, склада, других помещений, находящихся на территории хозяйствующего субъекта, в границах, установленных для осуществления предпринимательской деятельности.

 

(4) Если заявление содержит сведения, поддающиеся проверке, орган Государственной налоговой службы выдает лицу, подавшему заявление, акцизный сертификат и приложение к нему, которое включает схему (план), предусмотренную в части (3) настоящей статьи. Указанное лицо становится субъектом налогообложения.

 

(5) Орган Государственной налоговой службы может отказать в выдаче акцизного сертификата, если считает, что деятельность хозяйствующего субъекта или акцизное помещение не могут быть проконтролированы либо формы и методы контроля, предусмотренные в пункте d) части (2) настоящей статьи, не обеспечивают сохранность подакцизных товаров.

 

(6) В случае, если несколько хозяйствующих субъектов используют одно и то же акцизное помещение для переработки и/или производства подакцизных товаров, орган Государственной налоговой службы обязан самостоятельно определить субъекта (субъектов) налогообложения, ответственного (ответственных) за уплату акцизов, в порядке, установленном данной службой.

 

(7) Субъект налогообложения, намеревающийся осуществить изменения, которые подлежат отражению в акцизном сертификате или приложении к нему, обязан обратиться в орган Государственной налоговой службы с соответствующим заявлением.

 

Статья 1261. Аннулирование и приостановление регистрации субъектов налогообложения

 

(1) В случае завершения деятельности по переработке и/или производству подакцизных товаров (за исключением случаев наличия подакцизных товаров, числящихся в остатках) юридические и физические лица, зарегистрированные как субъекты обложения акцизами, обязаны уведомить об этом налоговый орган. Аннулирование регистрации в качестве плательщика акцизов осуществляется в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией.

 

(2) Датой аннулирования регистрации в качестве субъекта обложения акцизами считается дата составления акта контроля, на основании которого принято решение начальника (заместителя начальника) налогового органа об аннулировании регистрации.

 

(3) В случае приостановления деятельности субъекта налогообложения в соответствии с действующим законодательством регистрация в качестве субъекта обложения акцизами не аннулируется. В случае отгрузки (вывоза) подакцизных товаров из акцизного помещения в период приостановления деятельности обязательства и права субъекта обложения акцизами возобновляются с момента выпуска подакцизных товаров за пределы акцизного помещения.

 

Статья 127. Учет отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров. Декларирование уплаты акцизов

 

(1) Субъект налогообложения обязан вести журнал учета отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров по каждому акцизному помещению. Форма журнала и подлежащая внесению в него информация устанавливаются Правительством. Запись вносится в журнал до отгрузки (вывоза) подакцизных товаров из акцизного помещения.

 

(2) Журнал учета отгружаемых (вывозимых) товаров должен находиться в определенном месте, доступном для проверки записей уполномоченными должностными лицами Государственной налоговой службы, и предоставляться им по первому требованию.

 

(3) Субъекты налогообложения, предусмотренные в пункте a) статьи 120, обязаны представлять декларацию об уплате акцизов до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров. Форма декларации и порядок ее заполнения устанавливаются Правительством.

 

(31) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность и не зарегистрированный в качестве субъекта обложения акцизами, но который требует возмещения акциза в соответствии с частью (32) статьи 125, обязан представить декларацию об уплате акцизов до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлена отгрузка (вывоз) подакцизных товаров.

 

(4) Декларация, указанная в частях (3) и (31), представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (21) статьи 187.

 

Глава 5
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ АКЦИЗОВ

Статья 128. Контроль, осуществляемый налоговыми и таможенными органами

 

(1) Уполномоченное должностное лицо Государственной налоговой службы имеет право:

a) входить и/или проверять любые места, здания, помещения (кроме используемых исключительно под жилье), проверять любые транспортные средства в помещениях или на дорогах, а также находящиеся в них товары, проверять любые отчеты, документы, включая провозные, которые, как считает данное лицо, используются в сделках с товарами, подлежащими обложению акцизами. Указанные действия разрешаются только в рабочее время;

b) совершать действия, указанные в пункте a), в нерабочее время или осматривать жилые помещения на основании определения судьи по уголовному преследованию– при наличии обоснованных подозрений в том, что имеет место нарушение, связанное с уплатой акцизов, или что в данном месте, здании, помещении, транспортном средстве имеются товары, подлежащие обложению акцизами, но за которые акцизы не были уплачены;

c) налагать арест на товары, подлежащие обложению акцизами, транспортные средства, в которых обнаружены подакцизные товары и которые находятся в распоряжении или пользовании юридического или физического лица, если это лицо не может представить доказательств уплаты акцизов. В этом случае должностное лицо обязано выдать письменное уведомление о наложении ареста, которое должно содержать подробное описание товаров или транспортного средства, места и времени наложения ареста. Если лицо, на товары или транспортное средство которого налагается арест, не уплатило акциз в течение 20 дней со дня наложения ареста, осуществляется принудительное взыскание акцизов в соответствии с налоговым законодательством.

(2) Контроль уплаты акцизов осуществляется таможенными органами в соответствии с настоящим разделом и таможенным законодательством.

 

Приложение 1

Товары, облагаемые акцизами

 

Товарная
позиция

Наименование товара

Единица
измерения

Ставка акциза

1

2

3

4

160431000

Икра осетровых

стоимость

в леях

25%

160432000

Заменители икры

стоимость

в леях

25%

220300

Пиво солодовое

литр

2,38 лея

2205

Вермуты и виноградные натуральные вина прочие, с добавлением растительных или ароматических веществ

литр

12,34 лея

220600

Напитки прочие сброженные (напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков, в другом месте не поименованные или не включенные, за исключением сидра и перри

литр

12,34 лея

220600310

Сидр и перри, газированные

литр

2,38 лея

220600510

Сидр и перри, негазированные, в сосудах емкостью 2 л или менее

литр

2,38 лея

220600810

Сидр и перри, негазированные, в сосудах емкостью более 2 л

литр

2,38 лея

2207

Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 об.% или более; этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации

литр абсолютного алкоголя

85,83 лея

2208

Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.%; спиртовые настойки, ликеры и прочие спиртные напитки

литр абсолютного алкоголя

85,83 лея

240210000

Сигары, сигары с обрезанными концами и сигариллы, содержащие табак

стоимость

в леях

40%

240220

Сигареты, содержащие табак:

 

 

– с фильтром

1000 штук/ стоимость в леях

300 леев + 12%, но не менее 400 леев

– без фильтра

1000 штук

60 леев

240290000

Прочие сигары и сигариллы, содержащие заменители табака

стоимость в леях

40%

2403

Прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции

килограмм

122,63 лея

270710100

Бензол для использования в качестве топлива

тонна

4 137 леев

270720100

Толуол для использования в качестве топлива

тонна

4 137 леев

270730100

Ксилол для использования в качестве топлива

тонна

4 137 леев

270750

Смеси ароматических углеводородов прочие, 65 об.% которых или более (включая потери) перегоняется при температуре 250°С по методу ASTMD 86

тонна

4 137 леев

270900100

Газовый конденсат природный

тонна

4 137 леев

271012110–271019290

Легкие и средние дистилляты и продукты

тонна

4 137 леев

271019310–271019480

Газойли, включая дизельное и печное топливо

тонна

1 720 леев

271019510

Топливо жидкое для специфических процессов переработки

тонна

348 леев

271019620–271019680

Топливо жидкое с содержанием серы

тонна

348 леев

271020110–271020190

Газойли

тонна

1 720 леев

271020310–

271020390

Топливо жидкое

тонна

348 леев

271112

Пропан

тонна

2 577 леев

271113

Бутан

тонна

2 577 леев

271114000

Этилен, пропилен, бутилен и бутадиен

тонна

2 577 леев

271119000

Прочие сжиженные газы

тонна

2 577 леев

280430000

Азот

тонна

128,74 eвро

280440000

Кислород

тонна

142,26 eвро

290110000

Углеводороды ациклические насыщенные

тонна

4 137 леев

искл.290124000

Бута-1,3-диен

тонна

4 137 леев

290129000

Прочие углеводороды ациклические ненасыщенные

тонна

4 137 леев

290211000

Циклогексан

тонна

4 137 леев

290219000

Прочие циклоалканы, циклоалкены и циклотерпены

тонна

4 137 леев

искл.290220000

Бензол для использования в качестве горючего или топлива

тонна

4 137 леев

290230000

Толуол

тонна

4 137 леев

290244000

Смеси изомеров ксилола

тонна

4 137 леев

290290000

Прочие углеводороды циклические

тонна

4 137 леев

290511000–290513000

Моноспирты насыщенные (метанол, пропанол, бутан-1-ол)

тонна

4 137 леев

290514

Прочие бутанолы

тонна

4 137 леев

290516

Октанол (спирт октиловый) и его изомеры

тонна

4 137 леев

искл.290519000

Пентанол (спирт амиловый)

тонна

4 137 леев

2909

Эфиры простые, эфироспирты, эфирофенолы, эфироспиртофенолы, пероксиды спиртов, простых эфиров и кетонов (определенного или неопределенного химического состава) и их галогенированные, сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные

тонна

4 137 леев

330300

Духи и туалетная вода

стоимость в леях

30%

381400900

Прочие растворители и разбавители сложные органические, в другом месте не поименованные или не включенные; готовые составы для удаления красок или лаков

тонна

4 137 леев

381700500

Алкилбензол линейный

тонна

4 137 леев

381700800

Прочие

тонна

4 137 леев

искл.430310

Предметы одежды из меха норки, песца, лисы, соболя

стоимость в леях

25%

711311000

Ювелирные изделия и их части из серебра, имеющего или не имеющего гальванического покрытия, плакированного или не плакированного другими драгоценными металлами

грамм

2,59 лея

711319000

Ювелирные изделия и их части из прочих драгоценных металлов, имеющих или не имеющих гальванического покрытия, плакированных или не плакированных драгоценными металлами

грамм

39,27 лея

711320000

Ювелирные изделия и их части из недрагоценных металлов, плакированных драгоценными металлами

грамм

39,27 лея

8519

Аппаратура звукозаписывающая или звуковоспроизводящая

стоимость в леях

15%

852110

Аппаратура видеозаписывающая или видеовоспроизводящая, совмещенная или не совмещенная с видеотюнером, на магнитной ленте

стоимость в леях

5%

852190000

Прочая аппаратура видеозаписывающая или видеовоспроизводящая, совмещенная или не совмещенная с видеотюнером

стоимость в леях

5%

8527

Аппаратура приемная для радиовещания, совмещенная или не совмещенная в одном корпусе со звукозаписывающей или звуковоспроизводящей аппаратурой или часами

стоимость в леях

5%

 

Примечания.

1. При отгрузке (вывозе), импорте подакцизных товаров в форме, не соответствующей единицам измерения, по которым установлены ставки акцизов, обложение (применение акцизных марок) производится исходя из утвержденных ставок с пересчетом объемов в заданную величину. Пересчет акциза на спирт производится аналогично в зависимости от содержания абсолютного алкоголя.

2. Если товары, облагаемые акцизами и подлежащие маркировке акцизными марками, отгружаются (вывозятся), импортируются в форме, не соответствующей единицам измерения, по которым установлены ставки акцизов, такие товары маркируются одной акцизной маркой, стоимость которой определяется на момент отгрузки (вывоза), импорта товаров исходя из утвержденных ставок, пересчитанных на необходимую единицу измерения.

 

Приложение 2

Ставка на транспортные средства

 

Товарная позиция

Наименование товара

Единица
измерения

Ставка акциза в зависимости от срока
эксплуатации транспортных средств

0–7 лет

8 лет

9 лет

10 лет

8703

Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные, главным образом, для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарной позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили:

 

 

 

 

 

 

– транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием с возвратно-поступательным движением поршня прочие:

 

 

 

 

 

870321

– с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 1000 см3

см3

0,43 евро

0,45 евро

0,47 евро

0,49 евро

870322

– с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1000 см3, но не более 1500

см3

0,55 евро

0,58 евро

0,60 евро

0,64 евро

870323

– с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 см3, но не более 2000 см3

см3

0,85 евро

0,89 евро

0,95 евро

0,99 евро

 

– с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2000 см3, но не более 3000 см3

см3

1,40 евро

1,48 евро

1,55 евро

1,62 евро

870324

– с рабочим объемом цилиндров двигателя более 3000 см3

см3

3,72 евро

3,72 евро

3,72 евро

3,72 евро

 

– транспортные средства с поршневым двигателем внутреннего сгорания с воспламенением от сжатия (дизелем или полудизелем) прочие:

 

 

 

 

 

870331

– с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 1500 см3

см3

0,55 евро

0,58 евро

0,60 евро

0,64 евро

870332

– с рабочим объемом цилиндров двигателя более 1500 см3, но не более 2500 см3

см3

1,40 евро

1,48 евро

1,55 евро

1,62 евро

870333

– с рабочим объемом цилиндров двигателя более 2500 см3

см3

3,72 евро

3,72 евро

3,72 евро

3,72 евро

 

Примечания:

1. Ставки акцизов увеличиваются на автомобили со сроком эксплуатации:

от 3 до 5 лет – на 0,02 евро за каждый куб.см;

от 5 до 7 лет – на 0,03 евро за каждый куб.см;

от 7 до 8 лет – на 0,04 евро за каждый куб.см;

от 8 до 9 лет – на 0,05 евро за каждый куб.см;

от 9 до 10 лет – на 0,06 евро за каждый куб.см;

свыше 10 лет – на 0,07 евро за каждый куб.см.

2. В отступление от настоящего приложения, сумма акциза, исчисленная для каждого ретроавтомобиля, классифицируемого по товарной позиции 8703, составляет 10 тысяч евро.

3. В отступление от настоящего приложения ставка акциза уменьшается на 50 процентов на автомобили товарной позиции 8703 с гибридным двигателем.




Комментарии:
К этой статье пока нет комментариев.

Для того чтобы оставить комментарий необходимо авторизоваться.
Если Вы еще не зарегистрированы, пройдите процедуру регистрации.