Парламент принимает настоящий закон
Раздел III Налогового кодекса вступает в силу с 1 июля 1998 года.
Статья 2. Признание утратившим силу
Со дня вступления в силу раздела III Налогового кодекса признать утратившим силу Закон о налоге на добавленную стоимость № 264-XIII от 8 ноября 1994 года (Официальный монитор Республики Молдова,
Статья 3. Изменение нормативных актов
(1) Предложить Президенту Республики Молдова привести свои нормативные акты в соответствие с разделом III Налогового кодекса.
(2) Правительству в трехмесячный срок:
a) представить Парламенту предложения по приведению действующего законодательства в соответствие с разделом III Налогового кодекса;
b) привести свои нормативные акты в соответствие с разделом III Налогового кодекса;
c) обеспечить пересмотр и отмену министерствами и департаментами своих нормативных актов, противоречащих разделу III Налогового кодекса.
Статья 4. Заключительные и переходные положения
(1) Налоговые отношения, возникшие до вступления в силу раздела III Налогового кодекса, регулируются в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость № 264-XIII от 8 ноября 1994 года и другими нормативными актами, действующими на момент их возникновения.
(2) По экспортно-импортным операциям с другими странами может применяться принцип исчисления налога на добавленную стоимость, определенный на основе двусторонних соглашений, заключенных между Республикой Молдова и соответствующей страной и ратифицированных Парламентом Республики Молдова. Экспортно-импортные операции хозяйствующих субъектов, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, осуществляются в порядке, утвержденном Правительством, без взимания ввозных платежей с хозяйствующих субъектов, декларирующих товары как ввозимые для собственного производственного процесса, за исключением сумм, взимаемых за осуществление таможенных процедур, и со взиманием ввозных платежей с прочих хозяйствующих субъектов с последующим их возвратом, за исключением сумм, взимаемых за осуществление таможенных процедур.
(3) Предприятия, находящиеся в процессе реструктуризации и/или приватизации либо подлежащие реструктуризации и/или приватизации в соответствии с Законом о несостоятельности № 632-XV от 14 ноября 2001 года, облагаются налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом с учетом особенностей, предусмотренных законодательными актами, устанавливающими порядок их реструктуризации и/или приватизации.
(4) Положения раздела III Налогового кодекса и настоящего закона применяются с учетом особенностей налогообложения, предусматриваемых законом о государственном бюджете на соответствующий год.
(5) До приведения действующих нормативных актов, регулирующих взаимоотношения по налогу на добавленную стоимость, в соответствие с разделом III Налогового кодекса они применяются в части, не противоречащей ему.
(6) Поставка товаров юридическим и физическим лицам-резидентам, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, юридическими и физическими лицами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежит обложению НДС согласно пункту а) статьи 96, статьям 103 и 104 раздела III Налогового кодекса. Юридические и физические лица-резиденты, находящиеся на территории Республики Молдова, независимо от того, имеют они налоговые отношения с ее бюджетной системой или не имеют, обязаны пересекать внутренние таможенные посты с уплатой НДС до или при прохождении таможенного контроля. НДС на электрическую и тепловую энергию, природный газ и воду уплачивается юридическими и физическими лицами-резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и имеющими налоговые отношения с ее бюджетной системой, на казначейские счета доходов НДС для произведенных и реализуемых на территории Республики Молдова товаров в порядке, установленном Главной государственной налоговой инспекцией, при получении документов, подтверждающих приобретение этих товаров, либо одновременно с производством оплаты или авансового платежа.
Субъекты обложения налогом на добавленную стоимость, находящиеся на территории Республики Молдова и имеющие налоговые отношения с ее бюджетной системой, пользуются правом зачета налога на добавленную стоимость, уплаченного ими за товары и услуги по переработке, приобретенные у юридических и физических лиц, находящихся на территории Республики Молдова и не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, если они располагают платежным документом, подтверждающим уплату налога на добавленную стоимость в бюджет.
Поставка товаров, произведенных юридическими и физическими лицами–субъектами предпринимательства, зарегистрированными в Государственной регистрационной палате согласно установленным Правительством условиям, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, юридическим и физическим лицам – субъектам предпринимательства, за исключением обладателей предпринимательского патента, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, подлежит обязательному таможенному контролю на внутренних таможенных постах с освобождением от НДС при представлении экспертного заключения, выданного Торгово-промышленной палатой Республики Молдова, подтверждающего производство товаров на территории республики.
НДС не применяется к поставкам электрической энергии, приобретенной и поставляемой распределительным сетям или приобретенной распределительными сетями, а также к поставкам электрической энергии и природного газа, услугам электросвязи, водоснабжения и канализации, приобретенным и сохраняемым в целях, иных нежели последующая реализация, осуществляемым юридическими и физическими лицами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, юридическим и физическим лицам, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой.
Поставка услуг юридическим и физическим лицам– субъектам предпринимательства, находящимся на территории Республики Молдова и имеющим налоговые отношения с ее бюджетной системой, юридическими и физическими лицами–субъектами предпринимательства, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими налоговых отношений с ее бюджетной системой, подлежит обложению НДС согласно пункту а) части (1) статьи 96, части (4) статьи 101, статьям 103 и 104 раздела III Налогового кодекса.
(7) Налог на добавленную стоимость не применяется к импорту и последующим поставкам природного газа, осуществляемым акционерным обществом “Moldova-Gaz” обществу с ограниченной ответственностью “Tiraspol-transgaz”, не имеющему отношений с бюджетной системой Республики Молдова.
(8) В период до 1 июля 2004 года налог на добавленную стоимость не применяется при импорте продовольственной и фуражной пшеницы (товарная позиция 1001), фуражного ячменя (товарная позиция 1003 00) и пшеничной муки (товарная позиция 1101 00), а также при их реализации на территории страны.
(81) В период до 1 июля 2008 года налог на добавленную стоимость не применяется в целях обеспечения предприятий хлебопекарной отрасли и животноводческого сектора при импорте и последующей реализации пшеницы и меслина (товарная позиция 1001), ржи (товарная позиция 1002 00 000), ячменя (товарная позиция 1003 00), кукурузы (товарная позиция 1005), муки пшеничной или пшенично-ржаной (товарная позиция 1101 00), муки ржаной (товарная позиция 1102 10 000) и товаров, классифицируемых по товарной позиции 2309 90 – прочие, в установленном Правительством порядке.
(9) Налог на добавленную стоимость не применяется при поставке на территорию Республики Молдова газовых счетчиков, импортируемых в соответствии с соглашением о кредите (Энергетический проект), заключенным с Международным банком реконструкции и развития.
(10) Освобождаются от налога на добавленную стоимость услуги, оказываемые при производстве строительных и монтажных работ, выполненных на монастырском комплексе “Кэприяна”, памятнике “Badea Mior” в Сороке и мемориальном комплексе “Шерпенский плацдарм”, финансируемых за счет денежных средств, пожертвованных физическими и юридическими лицами, на основании положения, утвержденного Правительством, исходя из общей стоимости этих услуг, оцененной в следующем порядке: монастырский комплекс “Кэприяна” – 20,0 миллиона леев; памятник “Badea Mior” – 3,7 миллиона леев; мемориальный комплекс “Шерпенский плацдарм” – 6,5 миллиона леев.
(11) В 2005 году продукция растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукция животноводства в натуральном виде, в живой и убойной массе, произведенная и поставляемая на территории страны, облагается НДС по ставке 5 процентов.
(12) В 2004 году налог на добавленную стоимость не применяется при импорте и поставке на территории страны материала для размножения винограда и виноградного посадочного материала (товарные позиции 060210100 и 060220100) биологических категорий суперэлиты, элиты и сертифицированного и плодового посадочного материала (товарная позиция 060220900) биологических категорий суперэлиты, элиты, сертифицированного и стандартного.
(13) Товары и услуги для реализации проектов Фонда социальных инвестиций Молдовы (ФСИМ) в соответствии с договорами, заключенными между ФСИМ и хозяйствующими субъектами, осуществляющими работы на средства ФСИМ, а также договорами СДД (Community-Driven Development), заключенными между административно-территориальными единицами и хозяйствующими субъектами, финансируемыми за счет средств ФСИМ, будут поставляться с нулевой ставкой НДС до завершения Проекта ФСИМ.
(14) Импорт и/или поставки на территории страны сахара из сахарной свеклы облагаются НДС по ставке 8 процентов.
Субъекты обложения НДС, которые по состоянию на 1 ноября 2004 года имели остатки сахара из сахарной свеклы, приобретенного с учетом суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам по ставке 20 процентов, на это число относят к стоимости сахара, находящегося в остатке, разницу между суммой НДС, уплаченной или подлежащей уплате поставщикам за приобретенный сахар, и суммой НДС по ставке 8 процентов, с исключением этой разницы при зачете НДС.
(15) Нефтепродукты, предназначенные для реализации через пункты по продаже нефтепродуктов, определенные в рамках и на условиях Инвестиционного соглашения «О Международном свободном порте “Джюрджюлешть”», на восьмилетний период, начиная со дня первой отгрузки нефтепродуктов через нефтяной терминал, расположенный в Международном свободном порту “Джюрджюлешть”:
a) освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость при их ввозе на остальную территорию Республики Молдова из Международного свободного порта “Джюрджюлешть”;
b) освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость при их ввозе на территорию Республики Молдова и через другие таможенные пункты, но только в случае наступления форс-мажорных обстоятельств, препятствующих их ввозу через Международный свободный порт “Джюрджюлешть”;
c) являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость при их поставках на территорию Республики Молдова с освобождением субъектов, осуществивших эти поставки, от уплаты в бюджет суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной в соответствии с положениями налогового законодательства.
(16) Положения пункта с) части (15) не применяются к поставкам нефтепродуктов, осуществленным лицам, занимающимся импортом и/или розничной продажей нефтепродуктов.
(17) Товары и услуги, импортируемые с целью осуществления капитальных инвестиций в рамках и на условиях Инвестиционного соглашения «О Международном свободном порте “Джюрджюлешть”», освобождаются от налога на добавленную стоимость.
(18) Освобождаются от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость:
a) товары и услуги, соответственно произведенные и оказанные предприятиями пенитенциарных учреждений;
b) товары и услуги, соответственно произведенные и оказанные организациями и предприятиями обществ слепых, обществ глухих и обществ инвалидов.
(19) Положение части (13) вводится в действие с 1 января 2003 года.
(20) По ходатайству импортеров Таможенная служба на условиях, предусмотренных статьями 126 и 1271 Таможенного кодекса Республики Молдова, продлевает не более чем на 90 дней срок уплаты НДС в отношении сырья, за исключением товаров (продукции), указанных в приложении, материалов и комплектующих изделий, импортируемых хозяйствующими субъектами–производителями, а также хозяйствующими субъектами, специализирующимися в сфере обслуживания сельского хозяйства и имеющими выданные Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности разрешения на оказание услуг при производстве сельскохозяйственной продукции.
(201) Налог на добавленную стоимость не применяется при импорте товаров, относящихся к товарной позиции 9021 40 000 «Аппараты слуховые, кроме частей и принадлежностей», предназначенных для Общества глухих детей Молдовы.
(21) Настоящий закон вступает в силу со дня опубликования.
Председатель Парламента Думитру МОЦПАН
№ 1417-XIII. Кишинэу, 17 декабря
Приложение
Импортируемые товары (продукция), в отношении которых срок уплаты налога на добавленную стоимость не может быть продлен
Код товара |
Наименование товара (продукции) |
|
Товары (продукция), облагаемые акцизами согласно приложению к разделу IV Налогового кодекса |
0201 |
Мясо крупного рогатого скота, свежее или охлажденное |
0202 |
Мясо крупного рогатого скота, мороженое |
0203 |
Свинина свежая, охлажденная или мороженая |
0204 |
Баранина или козлятина свежая, охлажденная или мороженая |
0206 |
Пищевые субпродукты крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, ослов, мулов или лошаков, свежие, охлажденные или мороженые |
0207 |
Мясо и пищевые субпродукты домашней птицы, указанной в товарной позиции 0105, свежие, охлажденные или мороженые |
0209 00 |
Свиное сало, отделенное от тощего мяса, и жир домашних свиней и домашних птиц, не вытопленные или не извлеченные другим способом, свежие, охлажденные, мороженые, соленые, в рассоле, сушеные или копченые |
0402 |
Молоко и молочные сливки, сгущенные или с добавлением сахара или других подслащивающих веществ |
0405 10 |
Сливочное масло |
1108 13 000 |
Крахмал картофельный |
1502 00 |
Жир крупного рогатого скота, овец или коз, кроме жира товарной позиции 1503 00 |
1701 11 |
Сахар-сырец тростниковый |
От редакции. Закон № 1417-XIII от 17.12.1997 г. был повторно опубликован в Monitorul Oficial al Republicii Moldova от 8 февраля
Изменен и дополнен Законами Республики Молдова: № 1064-XIV от 16.06.2000 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova,