Журнал “Contabilitate şi audit” » №1, 2013 » НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
Постоянный адрес статьи: http://www.contabilitate.md/?mod=article&id=5297

Раздел VII. МЕСТНЫЕ СБОРЫ


Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

Статья 288. Понятия

Для целей настоящего раздела применяются следующие понятия:

1) Местные сборы – обязательные платежи в бюджеты административно-территориальных единиц.

пункт 2) признан утратившим силу Законом №48 от 26.03.2011 г.

3) Ставка местного сбора – адвалорная ставка в процентах от налогооблагаемой базы объекта налогообложения или в абсолютной сумме, установленная органами местного публичного управления при утверждении бюджета соответствующей административно-территориальной единицы.

4) Объект торговли и/или объект по оказанию социальных услуг – предприятие розничной, оптовой торговли или общественного питания и/или предприятие по оказанию социальных услуг.

5) Социальные услуги – социальные персональные услуги, указанные в группе 50.2 секции G и классе 92.71 и разделе 93 секции О Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (КЭДМ).

6) Производитель рекламы – лицо, придающее рекламной информации форму, допустимую для ее размещения и распространения.

7) Распространитель рекламы – лицо, осуществляющее размещение и распространение рекламы (рекламной информации) через любые средства информации.

8) Рекламное устройство – система визуальной коммуникации для размещения наружной рекламы, как-то: плакаты, щиты, стенды, сооружения и конструкции (отдельно стоящие или расположенные на стенах и крышах зданий), трехмерная и световая реклама, электромеханические и электронные подвесные табло, иные технические средства.

9) Социальная реклама – представляющая общественные и государственные интересы информация по вопросам пропаганды здорового образа жизни, охраны здоровья и окружающей среды, сохранения энергоресурсов, социальной защиты населения, не направленная на извлечение прибыли, а преследующая благотворительные и общественно значимые цели.

10) Среднесписочная численность работников – средняя численность работников, определенная за отчетный период согласно списочному составу.

11) Парковка автотранспорта – размещение автотранспортных средств на специально отведенной территории или в специальных сооружениях, предназначенных для парковки и хранения автотранспорта, а также предоставления соответствующих платных услуг.

12) Рыночные услуги – услуги, предоставляемые рынком за плату.

13) Местная символика – герб города или иного населенного пункта, его название или изображение
памятников архитектуры, истории.

14) Транспортная единица – автобус, микроавтобус, легковой автомобиль, мотоцикл, мотороллер, мопед, грузовой автомобиль, трактор, трактор с прицепом, другая сельскохозяйственная техника, гужевой транспорт.

15) Правомочный орган местного публичного управления – представительная и правомочная власть населения административно-территориальной единицы (местный совет).

16) Исполнительный орган местного публичного управления – представительная власть населения
административно-территориальной единицы и исполнительная власть местного совета (примар).

 

Статья 289. Положения, регламентируемые настоящим разделом

 

(1) Настоящий раздел определяет процедуру и принципы установления, изменения и аннулирования местных сборов, порядок их уплаты, а также критерии, используемые при предоставлении налоговых льгот.

 

(2) В систему местных сборов, регламентируемых настоящим разделом, входят:

a) сбор на благоустройство территорий;

b) сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы;

c) сбор за размещение рекламы;

d) сбор за использование местной символики;

e) сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг;

f) рыночный сбор;

g) сбор за временное проживание;

h) курортный сбор;

i) сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун);

j) сбор за парковку автотранспорта;

k) сбор с владельцев собак;

Пункт l) признан утратившим силу Законом № 267 от 23.12.2011 г.

Пункт m) признан утратившим силу Законом № 324 от 27.12.2012 г.

n) сбор за парковку;

o) сбор за уличные объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг;

p) сбор за вывоз отходов;

q) сбор за рекламные устройства.

 

(3) Местные сборы, перечисленные в части (2), вводятся органами местного публичного управления.

 

Глава 2
СУБЪЕКТЫ И ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА

 

Статья 290. Субъекты налогообложения

Субъектами налогообложения являются для:

a) сбора на благоустройство территорий – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и имеющие налогооблагаемую базу;

b) сбора за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей – организаторов аукционов и лотерей;

с) сбора за размещение рекламы – юридические лица или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, размещающие и/или распространяющие рекламную информацию (за исключением наружной рекламы) через кинообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, посредством транспортных средств, при помощи других средств (кроме телевидения, Интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции);

c1) в случае передачи во владение и/или пользование афиш, плакатов, щитов и других предназначенных для размещения наружной рекламы технических средств, являющихся собственностью органов публичной власти, учреждений, финансируемых из средств бюджетов всех уровней, и некоммерческих организаций, – обладатели имущественных прав, при условии, что последние являются юридическими лицами или физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей;

d) сбора за использование местной символики – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и использующие местную символику на производимой ими продукции;

e) сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и имеющие объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг;

f) рыночного сбора – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей – администраторов рынка;

g) сбора за временное проживание – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и оказывающие услуги по временному проживанию;

h) курортного сбора – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и оказывающие услуги, связанные с отдыхом и лечением;

i) сбора за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун) – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и оказывающие услуги по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун);

j) сбора за парковку автотранспорта – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей и предоставляющие услуги по парковке автотранспорта;

k) сбора с владельцев собак – физические лица, проживающие в жилых зданиях государственного, кооперативного или общественного жилищного фонда, а также в приватизированных квартирах;

Пункт l) признан утратившим силу Законом № 267 от 23.12.2011 г.

Пункт m) признан утратившим силу Законом № 324 от 27.12.2012 г.

n) сбора за парковку – юридические или физические лица – владельцы транспортных средств, пользующиеся парковкой;

o) сбора за уличные объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – юридические или физические лица, имеющие уличные объекты для реализации продукции и/или оказания услуг;

p) сбора за вывоз отходов – физические лица, зарегистрированные по адресу, заявленному как место жительства;

q) сбора за рекламные устройства – юридические лица или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, являющиеся собственниками афиш, плакатов, щитов и других предназначенных для размещения наружной рекламы технических средств.

 

Статья 291. Объекты налогообложения и налогооблагаемая база

(1) Объектом налогообложения являются для:

a) сбора на благоустройство территорий – работники и/или учредители предприятия, которые не включены в квартальную среднесписочную численность работников;

b) сбора за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы – заявленные на аукцион товары или выпущенные лотерейные билеты;

c) сбора за размещение рекламы, за исключением полностью расположенной в охранной зоне автомобильных дорог за чертой населенного пункта, – услуги по размещению и/или распространению рекламы через кино- и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, посредством транспортных средств, при помощи других средств (кроме телевидения, Интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции), а также афиши, плакаты, щиты и другие технические средства, при помощи которых размещается наружная реклама;

d) сбора за использование местной символики – продукция, производимая с использованием местной символики;

e) сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг, за исключением полностью расположенных в охранной зоне автомобильных дорог за чертой населенного пункта, – объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг;

f) рыночного сбора – общая площадь земельного участка и объектов недвижимости, расположенных на территории рынка;

g) сбора за временное проживание – услуги, предоставляемые структурами с функциями размещения;

h) курортного сбора – путевки для отдыха и лечения;

i) сбора за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев, городов и сел (коммун) – автотранспортная единица с учетом количества мест в ней;

j) сбора за парковку автотранспорта – парковка;

к) сбора с владельцев собак – собаки, находящиеся на содержании у их владельцев в течение года;

Пункт l) признан утратившим силу Законом № 267 от 23.12.2011 г.

Пункт m) признан утратившим силу Законом № 324 от 27.12.2012 г.

n) сбора за парковку – специально оборудованное парковочное место, используемое для стоянки транспортного средства в течение определенного времени;

o) сбора за уличные объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, как-то: киоски, ларьки, холодильники, палатки, лотки, специализированные транспортные средства и пр., размещенные за пределами разрешенных рынков;

p) сбора за вывоз отходов – количество физических лиц, зарегистрированных по адресу, заявленному как место жительства;

q) сбора за рекламные устройства – площадь поверхности (поверхностей) рекламного устройства.

 

(2) Налогооблагаемая база объектов налогообложения установлена в приложении к настоящему разделу.

 

Глава 3
СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ МЕСТНЫХ СБОРОВ

 

Статья 292. Ставки и сроки уплаты местных сборов

 

(1) Сроки уплаты местных сборов, а также сроки представления налоговых отчетов по местным сборам для субъектов налогообложения установлены в приложении к настоящему разделу. Индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство, в которых среднегодовая численность работников на протяжении налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС, представляют единую налоговую отчетность по местным сборам, за исключением субъектов налогообложения, указанных в пункте а) статьи 291, в части, относящейся к крестьянским (фермерским) хозяйствам, в срок до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым годом, с уплатой сборов в те же сроки.

 

(2) Ставки местных сборов устанавливаются органами местного публичного управления с учетом характеристик объектов налогообложения.

 

(3) Отчеты по местным сборам представляются с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (21) статьи 187.

 

Статья 293. Порядок исчисления

 

(1) Исчисление сборов, указанных в статье 291, за исключением сборов, предусмотренных пунктами  а) (в части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n), o) и p), осуществляется субъектами налогообложения исходя из налогооблагаемой базы и ставок местных сборов.

 

(2) Исчисление сборов, предусмотренных пунктами а) (в части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), n), o) и p) статьи 291, осуществляется органами, уполномоченными органом местного публичного управления.

 

(3) Уплата сборов, указанных в статье 291, осуществляется субъектами налогообложения.

 

(4) В случаях, когда объект налогообложения, указанный в пунктах е) и q) статьи 291, частично расположен в охранной зоне автомобильных дорог, сбор исчисляется налогоплательщиком самостоятельно пропорционально площади, которую занимает объект на территории органа местного публичного управления.

 

(5) В случае объектов налогообложения, указанных в пунктах e), i), j) и q) статьи 291, связанные с ними сборы исчисляются со дня, указанного органом местного публичного управления в выданных ими соответствующих разрешениях (согласованиях), до дня, когда разрешения (согласования) приостановлены, аннулированы, отозваны в установленном органом местного публичного управления порядке, или до дня, когда истек срок их действия.

Орган местного публичного управления ежеквартально представляет территориальной государственной налоговой инспекции по месту нахождения информацию о субъектах налогообложения, которые получили разрешения (согласования), у которых приостановлены, аннулированы, отозваны разрешения (согласования) или у которых истек срок их действия, с указанием даты выдачи разрешения (согласования) и даты приостановления, аннулирования, отзыва разрешения (согласования) или истечения срока их действия.

 

Статья 294. Уплата местных сборов

 

(1) Местные сборы перечисляются субъектами налогообложения на казначейские счета доходов бюджетов административно-территориальных единиц.

 

(2) Крестьянские (фермерские) хозяйства могут уплачивать сбор на благоустройство территорий непосредственно органу, уполномоченному органом местного публичного управления.

 

(3) Сбор с владельцев собак, сбор за парковку, сбор за уличные объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг и сбор за вывоз отходов могут уплачиваться органу, уполномоченному органом местного публичного управления.

 

Глава 4
ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ МЕСТНЫХ СБОРОВ

 

Статья 295. Освобождение от сборов

Освобождаются:

а) от всех местных сборов – органы публичной власти и учреждения, финансируемые из средств бюджетов всех уровней;

b) от всех местных сборов – дипломатические и иные приравненные к ним представительства, а также международные организации в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;

с) от всех местных сборов – Национальный банк Молдовы;

d) от сбора за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы – организаторы аукционов, проводимых в целях погашения задолженностей по кредитам, возмещения убытков, оплаты задолженностей перед бюджетом, аукционов по продаже государственной собственности и собственности административно-территориальных единиц;

e) от сбора за размещение рекламы – производители и распространители социальной рекламы и рекламы на почтовых отправлениях;

f) от сбора на благоустройство территорий – учредители крестьянских (фермерских) хозяйств, достигшие пенсионного возраста;

g) от сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг – лица, деятельность которых связана с оказанием ритуальных услуг, в том числе изготавливающие гробы, венки, искусственные цветы, гирлянды;

Пункт h) признан утратившим силу Законом № 267 от 23.12.2011 г.

i) от всех местных сборов – собственники или владельцы имущества, реквизированного в интересах общества,  – на период реквизиции согласно законодательству.

 

Статья 296. Освобождение от местных сборов и льготы, предоставляемые органами местного публичного управления

Органы местного публичного управления вправе с одновременным внесением соответствующих изменений в бюджеты административно-территориальных единиц:

a) предоставлять субъектам налогообложения помимо указанных в статье 295 дополнительные льготы;

b) продлевать сроки уплаты местных сборов за текущий налоговый год;

c) предоставлять льготы социально уязвимым категориям населения.

 

Глава 5
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ МЕСТНЫХ СБОРОВ

 

Статья 297. Полномочия органов местного публичного управления

 

(1) Полномочные органы местного публичного управления могут вводить все или лишь некоторые местные сборы – в зависимости от возможностей и нужд административно-территориальной единицы.

 

(2) Полномочные органы местного публичного управления не вправе вводить сборы, не предусмотренные настоящим разделом.

 

(3) Местные сборы вводятся, изменяются или аннулируются органом местного публичного управления при утверждении или внесении изменений в бюджет административно-территориальной единицы.

 

(4) Исполнительные органы местного публичного управления осуществляют мониторинг принятия местными советами решений о введении местных сборов на администрируемой территории, представляют такие решения Государственной налоговой службе в десятидневный срок со дня их принятия и доводят до сведения налогоплательщиков.

 

Статья 298. Ответственность

 

(1) Ответственность за своевременное перечисление в бюджеты административно-территориальных единиц местных сборов, кроме сборов, указанных в пунктах а) (в части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), l), n), o) и p) статьи 289, и представление налоговых отчетов возлагается на налогоплательщиков.

 

(2) Ответственность за своевременное перечисление в бюджеты административно-территориальных единиц местных сборов, указанных в  пунктах а) (в  части, касающейся крестьянских (фермерских) хозяйств), k), l), n), o) и p) статьи 289, возлагается на органы, уполномоченные органами местного публичного управления.

 

(3) Территориальные государственные налоговые инспекции осуществляют контроль за выполнением органами местного публичного управления положений настоящего раздела.

 

(4) Сборы, не перечисленные в установленные сроки, взыскиваются в соответствии с законодательством.

 

Приложение

Местные сборы, сроки их уплаты и представления налоговых отчетов

 

Наименование сбора

Налогооблагаемая база объекта налогообложения

Единица измерения ставки

Срок уплаты сбора и представления налоговых отчетов субъектами налогообложения и уполномоченными органами

1

2

3

4

а) Сбор на благоустройство территорий

Квартальная среднесписочная численность работников и/или учредители предприятий в случае, если они работают на учрежденных предприятиях, но не включены в квартальную среднесписочную численность работников

леев в год за одного работника и/или учредителя предприятия в случае, если он работает на учрежденном предприятии, но не включен в квартальную среднесписочную численность работников

Ежеквартально, до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом

b) Сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы

Доход от продажи заявленных на аукционы товаров или сумма, на которую выпускаются лотерейные билеты

процент

Ежеквартально, до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом

с) Сбор за размещение рекламы (за исключением полностью расположенной в охранной зоне автомобильных дорог за чертой населенного пункта)

 

Доход от продажи услуг по размещению и/или распространению рекламы через кино- и видеообслуживание, телефонные, телеграфные и телексные линии, посредством транспортных средств, при помощи других средств (кроме телевидения, Интернета, радио, периодической печати, иной печатной продукции), за исключением размещения наружной рекламы

процент

Ежеквартально, до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом

d) Сбор за использование местной символики

Доход от продажи продукции, производимой с использованием местной символики

процент

Ежеквартально, до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом

е) Сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг (за исключением полностью расположенных в охранной зоне автомобильных дорог за чертой населенного пункта)

Площадь, занимаемая объектом, его размещение, вид реализуемых товаров и оказываемых услуг

леев в год за каждый объект торговли и/или объект по оказанию социальных услуг

Ежеквартально, до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом

f) Рыночный сбор

Общая площадь земельного участка
и объектов недвижимости, расположенных
на территории рынка

леев в год за каждый
квадратный метр

Ежеквартально, до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом

g) Сбор за временное проживание

Доход от продажи услуг, предоставляемых структурами, занимающимися размещением приезжающих

процент

Ежеквартально, до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом

h) Курортный сбор

Доход от продажи путевок для отдыха и лечения

процент

Ежеквартально, до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом

i) Сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров  на территории муниципиев, городов и сел (коммун)

Количество транспортных единиц

леев в месяц за каждую транспортную единицу в зависимости от количества мест

Ежеквартально, до
последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом

j) Сбор за парковку автотранспорта

Площадь парковки

леев в год за квадратный метр

Ежеквартально, до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом

k) Сбор с владельцев собак

Количество собак, находящихся на содержании у их владельцев в течение года

леев в год за каждую собаку

Ежеквартально, до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом

Пункт l) признан утратившим силу Законом № 267 от 23.12.2011 г.

Пункт m) признан утратившим силу Законом № 324 от 27.12.2012 г.

n) Сбор за парковку

Парковочное место

леев за каждое парковочное место

Согласно условиям, установленным органом местного публичного управления

o) Сбор за уличные объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг

Занимаемая уличными объектами торговли и/или объектами по оказанию услуг площадь, их расположение, вид реализуемой продукции и/или оказываемых услуг

леев за каждый уличный объект торговли и/или
объект по оказанию услуг

Согласно условиям, установленным органом местного публичного управления

p) Сбор за вывоз отходов

Количество физических лиц, зарегистрированных по адресу, заявленному как место жительства, в зависимости от квартиры и многоквартирного дома или дома на земле

леев в месяц за каждое зарегистрированное и проживающее по данному адресу лицо

Ежемесячно, до последнего дня месяца, следующего за отчетным месяцем

q) Сбор за рекламные устройства

Площадь поверхности (поверхностей) рекламного устройства

леев в год за каждый
квадратный метр

Ежеквартально, до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом

 

Примечание. При отсутствии в отчетный период объекта налогообложения отчет не представляется.

 

 


   © "Contabilitate şi audit", 2019
   Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции