Журнал “Contabilitate şi audit” » №9, 2020 » ОБЗОР СОБЫТИЙ
Постоянный адрес статьи: http://www.contabilitate.md/?mod=article&id=8927
Павел ТОСТОГАН
доктор экономики,
главный редактор журнала „Contabilitate şi audit"
 

Пульс сентября


Оплата тестов на COVID-19 признана льготой работодателя

 

Недавно в ОБНП появился ответ 29.1.3.1.38, согласно которому расходы по тестированию работников на COVID-19 приравнены к льготам работодателя, которые облагаются подоходным налогом, взносами ОГСС и взносами ОМС. С таким подходом трудно согласиться.

Обязанность работодателя создавать для работников условия труда, отвечающие требованиям охраны здоровья и безопасности труда, предусмотрена в ст. 10 ч. (1) Закона об охране здоровья и безопасности труда № 186/2008 и в ст. 5 п. d) ТК. Соблюдения социальной дистанции и обеспечения средствами защиты недостаточно для создания безопасного рабочего пространства при невозможности организовать удаленную работу.

При тестировании выявляются инфицированные работники и снижаются риски приостановления деятельности налогоплательщиков, что в итоге предотвращает снижение налоговых поступлений в бюджет, увеличение расходов на субсидирование в условиях простоя/технической безработицы и т.д.

Более того, проведение тестов требуется при откомандировании работников за рубеж, необходимо в отраслях с повышенным риском заражения клиентов (общественное питание, розничная торговля, профессиональное обучение и др.).

Считаем, что необходим дифференцированный подход к расходам на тестирование работников на COVID-19. Если, к примеру, протестированы члены семьи работника и сам работник перед выездом за границу в личных целях, то эти выплаты подпадают под определение льготы работодателя и с них удерживаются зарплатные налоги. Надеемся, что ответ в ОБНП будет уточнен.

 

Обязательный взнос в Фонд винограда и вина: нерешенные проблемы

 

Приказом ГНС № 423/20201 утвержден новый формуляр отчета по начислению обязательных взносов в Фонд винограда и вина (форма CFV 20).

Его утверждение последовало за вступлением в силу Закона № 157/20202, которым в категорию плательщиков взноса в Фонд винограда и вина (далее – ФВВ) включены резиденты свободных экономических зон, соответствующие положениям ст. 3 Закона № 57/2006. А документами, при выписке которых возникает обязательство по начислению взноса, кроме налоговой накладной и закупочного акта признаются импортная/экспортная декларация и квитанция.

После первых попыток заполнения отчета CFV 20 налогоплательщики отмечают значительный объем операций, связанных с выборкой из первичных документов данных, подлежащих декларированию. Они считают, что разумнее была бы концепция администрирования взноса, основанная на другом отчетном периоде, однородности/группировке объектов/базы применения взноса и/или применяемых ставок, что упростило бы расчет показателей. Такие положения могут быть включены в законопроект, разработанный и представленный для публичного обсуждения3, посредством которого будут внесены изменения в Закон № 57/2006.

Можно приветствовать, что Законом № 157/2020:

● производители виноградно-винодельческой продукции освобождаются от уплаты обязательных взносов в ФВВ на 2020 год (ст. 1 ч. (1));

● обязательные взносы в ФВВ, уплаченные производителями виноградно-винодельческой продукции в 2020 году, перечисляются в счет платежных обязательств последующих периодов (ст. 1 ч. (2)).

Однако остается вопрос о применении указанных норм к взносу за последний отчетный период 2020 года (сентябрь – декабрь), который должен быть уплачен в январе 2021 года. Дело в том, что предоставленная льгота касается только обязательств, срок погашения которых наступил в 2020 году. Взносы, уплаченные и задекларированные в 2020 году за периоды сентябрь – декабрь 2019 года и январь – апрель 2020 года, будут засчитаны в погашение обязательств за отчетные периоды 2021 года. Таким образом, обязательства, срок погашения которых наступит 25 января 2021 г., должны быть оплачены, если не будут внесены соответствующие изменения.

Другой проблемный аспект связан с подтверждением вычитаемого характера рассчитанных взносов, поскольку они представляют собой обычные и необходимые расходы. Основываясь на логике предоставления льготы, некоторые налогоплательщики в финансовом учете отразили взносы, рассчитанные в ФВВ, как расходы, и одновременно признали доходы в той же сумме в виде освобождения от уплаты.

Считаем, что во избежание нежелательных налоговых последствий при использовании данного освобождения необходимо учитывать положения действующих нормативных актов. С одной стороны, согласно ст. 6 ч. (9) п. g) НК освобождение от уплаты налогов и сборов рассматривается как налоговая льгота, которая согласно ст. 20 п. z) НК представляет собой не облагаемый налогом доход. С другой стороны, взнос в ФВВ не входит в систему налогов и сборов (ст. 6 части (5) и (6) НК) и, следовательно, положения НК к нему не применяются.

Таким образом, для правильного отражения операций в бухгалтерском учете и определения налоговых обязательств необходимы разъяснения Министерства финансов и ГНС по данному вопросу в кратчайшие сроки. Тем более что срок представления отчета CFV 20 за второй период 2020 года истек 25 сентября 2020 г.

 

Изменения в Трудовой кодекс вступили в силу

С 31 августа 2020 г. вступили в силу изменения4 в ТК, основные из которых сводятся к следующему:

● работодатели обязаны утверждать и/или изменять штаты работников предприятия в соответствии с условиями, установленными ТК (ст. 10 ч. (2) п. b1));

● если уволенный работник (в связи с ликвидацией предприятия, прекращением деятельности работодателя – физического лица либо сокращением численности или штата) работал на предприятии по индивидуальному трудовому договору в течение нескольких периодов времени, при расчете выходного пособия учитываются полные годы, проработанные после заключения последнего индивидуального трудового договора (ст. 186 ч. (1) п. a)).

Из других изменений, внесенных в ТК, отметим те, которые касаются временного перевода работника на другую работу на том же предприятии (ст. 74 ч. (21)), установления гибких графиков работы (ст. 1001), компенсации сверхурочной работы свободным временем (ст. 104 ч. (8)), увольнения пенсионеров (ст. 184 ч. (1) п. c)).

 

Новые меры поддержки предпринимательской деятельности

Были внесены изменения5 в Закон № 60/20206. Аналогичные изменения внесены7 в положения, утвержденные приказами МФ № 66/20208 и № 76/20209.

Так, бенефициарами Программы субсидирования процентных ставок будут и пострадавшие сельскохозяйственные производители, получившие банковские кредиты, независимо от даты их заключения. Им выплата субсидий будет производиться по процентам, уплаченным с 1 мая 2020 г. по декабрь 2020 г. включительно.

Кроме того, до 31 декабря 2020 г. вводится мораторий на налоговый контроль у сельскохозяйственных производителей, пострадавших от стихийных бедствий.

Мораторий не распространяется на некоторые виды контроля, в том числе на проверки, проводимые в связи с возвратом/возмещением уплаченных в национальный публичный бюджет налогов, сборов и других платежей.

Налоговый контроль у вышеуказанных сельскохозяйственных производителей, начатый до вступления в силу Закона № 176/2020, завершается в общеустановленном порядке.

Подробные комментарии по данным аспектам представлены в настоящем номере журнала10.

 

ГНС получит новые функции и полномочия

Парламент утвердил изменения11, которые с 1 января 2021 г. будут внесены в некоторые законодательные акты, в том числе и в НК. Так, ГНС получит полномочия по установлению и осуществлению уголовного преследования преступлений в случаях, предусмотренных Уголовно-процессуальным кодексом № 122/2003, а также специальной розыскной деятельности в соответствии с Законом № 59/201212. Под действие соответствующих полномочий, в частности, подпадут:

● незаконное осуществление предпринимательской и финансовой деятельности;

● псевдопредпринимательская деятельность;

● уклонение от уплаты налогов предприятий, учреждений, организаций и физических лиц;

● умышленная и фиктивная несостоятельность;

● подделка бухгалтерских документов.

 

Подтверждение чрезвычайных событий: новые функции ТПП

 

После опубликования изменений в ст. 4 Закона № 393/199913, утвержденных Парламентом14, изменятся задачи и функции Торгово-промышленной палаты (далее – ТПП). ТПП будет удостоверять путем выдачи заключения (заключения об аттестации) обстоятельства, наступившие в результате природных явлений, нормативных/административных актов, действий или бездействия (фактов) или других явлений/событий, неподконтрольных должнику (новая редакция ч. (2) п. g)). В предыдущей редакции данная статья предусматривала, что ТПП устанавливает и подтверждает наличие форс-мажорных обстоятельств в отношениях между субъектами предпринимательской деятельности.

Заключение ТПП не имеет предустановленной доказательной силы и не исключает допустимости других доказательств, подтверждающих указанные обстоятельства (ч. (3)).



1 MO 221–225/28.08.2020.

 

2 Закон об уплате обязательных взносов в Фонд винограда и вина и о внесении изменений в Закон о винограде и вине № 57/2006 (MO 199–204/07.08.2020).

 

4 Законы № 114/2020 и № 115/2020 (MO № 194197/31.07.2020).

 

5 Закон о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 176/2020 (MO 240/23.09.2020).

 

6 Закон об учреждении некоторых мер поддержки предпринимательской деятельности и о внесении изменений в некоторые нормативные акты 60/2020 (MO 108–109/25.04.2020).

 

7 Приказ МФ о внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов № 118/2020 (MO 240/23.09.2020).

 

8 Положение о субсидировании процентных ставок по банковским и/или небанковским кредитам по договорам, заключенным в период с 1 мая 2020 – 31 декабря 2020 (MO 118–123 /22.05.2020).

 

9 Положение о возмещении НДС предприятиям – плательщикам НДС, которые зарегистрировали суммы НДС, подлежащие вычету в последующем периоде (MO 152/20.06.2020).

 

10 См. с. 16.

 

12 Закон о специальной розыскной деятельности 59/2012 (MO 113–118/08.06.2012).

 

13 Закон о Торгово-промышленной палате 393/1999 (MO 73–77/15.07.1999).

 


   © "Contabilitate şi audit", 2020
   Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции