În conformitate cu prevederile art. 54¹ alin. (1) din CF, subiecţi ai impunerii cu impozitul pe venit din activitatea operaţională (în continuare – subiecţi ai impunerii cu IVAO) sînt agenţii economici care nu sînt înregistraţi ca plătitori de TVA, cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) şi întreprinzătorilor individuali.