Сегодня: Четверг 21 октября 2021 | EUR: 20.1857 | USD: 17.3514
 
"Contabilitate şi audit" № 1, 2018
Главная » Архив журнала » № 1, 2018 » НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

Раздел X. ПРОЧИЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Глава 1
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РЕЗИДЕНТОВ ИНФОРМАЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ ПАРКОВ

 

Статья 367. Понятия

Для целей настоящей главы применяются следующие понятия:

1) Единый налог – сумма, ежемесячно уплачиваемая в бюджет резидентами информационно-технологических парков в соответствии со статьей 15 Закона об информационно-технологических парках № 77/2016.

2) Стандартный режим налогообложения – общая система налогообложения, предусмотренная настоящим кодексом, иными принятыми в соответствии с ним нормативными актами, подлежащая применению в общеустановленном порядке.

3) Особый режим налогообложения – система налогообложения, предусмотренная настоящей главой, а также законодательством об информационно-технологических парках.

 

Статья 368. Субъекты налогообложения

(1) Субъектами обложения единым налогом являются любые юридические и физические лица, зарегистрированные в Республике Молдова в качестве субъектов предпринимательской деятельности и соответствующие всем условиям, определенным законодательством об информационно-технологических парках.

(2) Для определения того, что резидент информационно-технологического парка осуществляет основную деятельность, приносящую 70 или более процентов дохода от продаж, рассчитывается соотношение между суммой дохода от продажи услуг, работ, разрешенных в парке в соответствии со статьей 8 Закона об информационно-технологических парках № 77/2016, и общей суммой дохода от продажи продуктов (товаров), оказания услуг, выполнения работ, отраженных в бухгалтерском учете. В данном случае оба связанных с размером дохода от продаж показателя определяются ежемесячно нарастающим итогом с начала соответствующего календарного года или с начала деятельности в информационно-технологическом парке.

(3) Не считается нарушением положений части (2) невыполнение показателя, касающегося основной деятельности, на протяжении не более любых двух календарных месяцев текущего календарного года при условии обеспечения 70-процентного показателя в целом за соответствующий год, включая переходный налоговый период.

 

Статья 369. Объект налогообложения

(1) Объектом обложения единым налогом является доход от продаж, ежемесячно отражаемый в бухгалтерском учете. Размер соответствующего дохода определяется согласно действующему законодательству в соответствии с положениями Национальных стандартов бухгалтерского учета или, при необходимости, МСФО.

(2) Минимальная сумма единого налога рассчитывается исходя из численности работников, которые в течение налогового периода отработали как минимум один день на основании индивидуального трудового договора с резидентом информационно-технологического парка, и размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на год, к которому относится соответствующий налоговый период.

(3) В целях применения положений настоящей главы стоимость возврата товара или предоставленного дисконта (скидки) уменьшает размер объекта налогообложения в налоговом периоде, в котором имел место возврат товара (предоставлен дисконт), в том числе в случае, когда соответствующие продажи отражены в предыдущих годах.

 

Статья 370. Ставка налога

(1) Ставка единого налога составляет 7 процентов объекта налогообложения, но не менее минимальной суммы, установленной в части (2).

(2) Минимальная сумма единого налога определяется ежемесячно на каждого работника и составляет 30 процентов размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на год, к которому относится налоговый период.

 

Статья 371. Налоговый период

(1) Налоговым периодом для единого налога является календарный месяц.

(2) Единый налог определяется ежемесячно, исходя из размера объекта налогообложения, отраженного в бухгалтерском учете в течение отчетного месяца, без учета кумулятивных данных с начала календарного года.

 

Статья 372. Состав единого налога

(1) В состав единого налога включены следующие налоги, сборы и взносы:

a) налог на доход от предпринимательской деятельности;

b) подоходный налог с заработной платы;

c) взносы обязательного государственного социального страхования, уплачиваемые работниками и работодателями;

d) взносы обязательного медицинского страхования, уплачиваемые работниками и работодателями;

e) местные сборы;

f) налог на недвижимое имущество;

g) сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова.

(2) В состав единого налога не включаются следующие налоги, сборы и взносы:

a) подоходный налог, удержанный у источника выплаты, установленный в соответствии с частью (5) статьи 88, статьями 89, 90, 901 и 91, взносы обязательного государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования, рассчитанные/удержанные при осуществлении выплат в пользу физических лиц, иных чем выплаты по оплате труда;

b) налог на добавленную стоимость;

c) акцизы;

d) дорожные сборы, кроме сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова;

e) иные налоги, сборы и обязательные выплаты, прямо не указанные в составе единого налога в соответствии с частью (1).

 

Статья 373. Расчет, отчетность и уплата единого налога

(1) Расчет и отчетность единого налога осуществляются ежемесячно резидентами информационно-технологических парков посредством представления отчета в Государственную налоговую службу до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Форма и порядок заполнения данного отчета утверждаются Министерством финансов.

(2) Единый налог уплачивается резидентами информационно-технологических парков в полном объеме в государственный бюджет путем внесения ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, на казначейский счет по генерируемому с этой целью Министерством финансов коду IBAN согласно местонахождению и впоследствии распределяется в соответствии с положениями статьи 14 Закона об информационно-технологических парках № 77/2016. Налогоплательщики–резиденты информационно-технологических парков, имеющие подразделения вне административно-территориальной единицы, в пределах которой расположен головной офис (юридический адрес), рассчитывают и уплачивают единый налог в полном объеме в государственный бюджет по месту нахождения их головного офиса (юридическому адресу).

(3) Возмещение переплат единого налога осуществляется в порядке и в сроки, установленные в статье 176, администраторами доходов со счетов, по которым он был распределен.

(4) Отчет представляется с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности, в порядке, предусмотренном частью (21) статьи 187.

 

Статья 374. Представление иной информации, касающейся единого налога

(1) Помимо отчета, указанного в статье 373, резиденты информационно-технологических парков представляют следующую информацию, касающуюся единого налога:

a) информационная записка о выплатах по оплате труда, произведенных резидентами информационно-технологических парков в пользу работников. Данная записка представляется в Государственную налоговую службу ежегодно до 25 января года, следующего за календарным годом, в котором произведены выплаты в пользу работников, и носит информативный характер;

b) информация о выплатах по оплате труда, произведенных резидентами информационно-технологических парков в пользу работников, включая данные о количестве месяцев, в течение которых выплаченные доходы от оплаты труда облагались посредством единого налога. Данная информация ежегодно представляется резидентами парков каждому работнику, которому произведены выплаты по оплате труда, облагаемые единым налогом, до 1 марта года, следующего за годом, в котором произведены такие выплаты;

c) отчет об удержанных подоходном налоге, взносах обязательного медицинского страхования и начисленных взносах обязательного государственного социального страхования.

Форма информационной записки, информации о выплатах по оплате труда и отчета, указанных в настоящей части, а также порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов.

(2) Отчеты, декларации, иные отчеты, связанные с налогами, взносами и другими обязательными платежами в бюджет, не включенными в соответствии с частью (2) статьи 372 в состав единого налога, представляются соответствующим ведомствам в общеустановленном порядке.

 

Статья 375. Переход со стандартного режима налогообложения на особый

(1) При переходе со стандартного режима налогообложения на особый режим налогообложения и наоборот новые положения применяются с месяца, следующего за месяцем, в котором получен или, соответственно, отозван статус резидента информационно-технологического парка.

(2) Если выплаты по оплате труда работникам рассчитываются в период, в котором применялся один из данных режимов налогообложения (особый или стандартный), а выплата производится в период, в котором применяется иной режим налогообложения, подоходный налог с заработной платы, а также причитающиеся с нее взносы обязательного медицинского страхования определяются и уплачиваются на дату производства выплат по оплате труда в соответствии с механизмом, применяемым на день их расчета.

 

Статья 376. Особые правила в отношении налога на доход от предпринимательской деятельности

(1) В период применения единого налога резиденты информационно-технологических парков не обязаны вести учет и начислять амортизация основных средств в налоговых целях в порядке, предусмотренном в разделе II. Учет основных средств осуществляется в соответствии с установленными правилами бухгалтерского учета.

(2) Получаемые резидентами информационно-технологических парков доходы, иные чем доходы от продаж, считаются обложенными единым налогом и не облагаются отдельно в соответствии со стандартным режимом налогообложения.

(3) При переходе с особого режима налогообложения на стандартный убытки, понесенные резидентами информационно-технологических парков в период применения особого режима, не учитываются при определении размера убытков, подлежащих в соответствии со статьей 32 перенесению на будущее.

(4) Резиденты информационно-технологических парков со статусом физического лица (индивидуальные предприниматели) не включают доход от осуществляемой в парке деятельности в ежегодную декларацию физического лица о подоходном налоге.

(5) При предварительной выплате дивидендов резиденты информационно-технологических парков, применяющие особый режим налогообложения, не обязаны уплачивать подоходный налог в соответствии со статьей 80.

 

Статья 377. Особые правила в отношении подоходного налога с заработной платы

(1) Выплаты по оплате труда, полученные работниками резидентов информационно-технологических парков, считаются окончательно обложенными налогом и не требуют дополнительного декларирования и уплаты подоходного налога.

(2) На период применения единого налога не могут предоставляться согласно статьям 33–36 освобождения и другие вычеты выплат по оплате труда, произведенных резидентами информационно-технологического парков. Неиспользованные освобождения в данном случае не могут передаваться супруге (супругу).

(3) За период применения единого налога резиденты информационно-технологических парков не обязаны заполнять персональную форму учета доходов в виде заработной платы и других выплат, произведенных резидентом в пользу своих работников.

 

Статья 378. Последствия нарушения особого режима налогообложения

(1) Если орган, ответственный за управление единым налогом, обнаруживает, что резидент информационно-технологического парка нарушил необходимые для применения единого налога условия особого режима налогообложения, налоговые обязательства резидента, а также его обязательства по уплате взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования пересчитываются в общеустановленном порядке начиная с месяца, в котором допущено нарушение.

(2) Платежи, вытекающие из перерасчета в соответствии с частью (1) налогов, взносов и других платежей, производятся за счет средств резидента информационно-технологического парка, без пересчета обязательств его работников.

(3) За нарушение необходимых для применения единого налога условий особого режима налогообложения резиденты информационно-технологических парков несут ответственность в соответствии с разделом V. Положения статьи 228 в данном случае не применяются.

(4) За нарушение резидентами информационно-технологических парков сроков уплаты единого налога на них налагается (им начисляется) пеня в размере, установленном ежегодным законом о бюджете государственного социального страхования. Пеня вносится на тот же казначейский счет поступлений, что и единый налог, с пропорциональным распределением ее по различным компонентам национального публичного бюджета.

(5) Налагаемые и начисляемые штрафы не являются составной частью единого налога и перечисляются в общеустановленном порядке на казначейский счет поступлений, отличных от единого налога, согласно отдельной экономической классификации.

 

Статья 379. Орган, ответственный за управление единым налогом

(1) Управление единым налогом осуществляется Государственной налоговой службой. С этой целью администрация информационно-технологического парка обязана представлять Государственной налоговой службе информацию о хозяйствующих субъектах, значащихся в Регистре учета резидентов информационно-технологического парка, в установленном Государственной налоговой службой порядке.

(2) Государственная налоговая служба предоставляет информацию Национальной кассе социального страхования и Национальной медицинской страховой компании в согласованных ими форме и порядке.

 

От редакции. Налоговый кодекс был повторно опубликован в Monitorul Oficial al Republicii Moldova 8 февраля 2007 года, специальный выпуск. Публикуется с учетом последующих изменений и дополнений, внесенных законами Республики Молдова: № 37-XVI от 23.02.07 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007 г., № 36–38, ст. 161; № 51-XVI от 02.03.07 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007 г., № 39–42, ст. 173; № 82-XVI от 29.03.07 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007 г., № 60–63, ст. 279; № 111-XVI от 27.04.07 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007 г., № 64–66, ст. 300; № 130-XVI от 07.06.07 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007 г., № 94–97, ст. 418; № 144-XVI от 22.06.07 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007 г., № 94–97, ст. 424; № 171-XVI от 19.07.07 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007 г., № 112–116, ст. 510; № 177-XVI от 20.07.07 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007 г., № 117–126, ст. 534; № 231-XVI от 02.11.07 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007 г., № 180–183, ст. 693; № 245-XVI от 16.11.07 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007 г., № 184–187, ст. 721; № 299-XVI от 21.12.07 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008 г., № 5–7, ст. 27; № 251-XVI от 22.11.07 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008 г., № 25–27, ст. 69; № 280-XVI от 14.12.07 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008 г., № 94–96, ст. 349; № 108-XVI от 16.05.08 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008 г., № 99–101, ст. 368; № 102-XVI от 15.05.08 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008 г., № 102, ст. 380; № 113-XVI от 22.05.08 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008 г., № 103–105, ст. 395; № 139-XVI от 20.06.08 г. – Moni-torul Oficial al Republicii Moldova, 2008 г., № 125–126, ст. 491; № 144-XVI от 27.06.08 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008 г., № 127–130, ст. 498; № 145-XVI от 27.06.08 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008 г., № 127–130, ст. 500; № 172-XVI от 10.07.08 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008 г., № 134–137, ст. 543; № 273-XVI от 18.12.08 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009 г., № 1–2, ст. 6; № 296-XVI от 25.12.08 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009 г., № 1–2, ст. 8; № 303-XVI от 25.12.08 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009 г., № 1–2, ст. 10; № 108-XVIII от 17.12.09 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009 г., № 193–196, ст. 609; № 125-XVIII от 23.12.09 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009 г., № 193–196, ст. 613; № 130-XVIII от 23.12.09 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009 г., № 197–200, ст. 666; № 109 от 04.06.10 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010 г., № 131–134, ст. 443; № 141 от 02.07.10 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010 г., № 131–134, ст. 455; № 193 от 15.07.10 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010 г., № 135–137, ст. 484; № 194 от 15.07.10 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010 г., № 141–144, ст. 509; № 206 от 16.07.10 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010 г., № 141–144, ст. 517; № 233 от 24.09.10 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010 г., № 206–209, ст. 685; № 234 от 24.09.10 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2010 г., № 206–209, ст. 687; № 48 от 26.03.11 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2011 г., № 53, ст. 113; № 162 от 22.07.11 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2011 г., № 170–175, ст. 498; № 267 от 23.12.11 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012 г., № 13–14, ст. 32; № 37 от 07.03.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012 г., № 60–62, ст. 195; № 62 от 30.03.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012 г., № 64, ст. 215; № 63 от 30.03.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012 г., № 64, ст. 217; № 54 от 22.03.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012 г., № 72–75, ст. 233; № 33 от 06.03.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012 г., № 99–102, ст. 330; № 120 от 25.05.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012 г., № 103, ст. 353; № 111 от 17.05.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012 г., № 130, ст. 426; № 164 от 11.07.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012 г., № 190-192, ст. 638; № 178 от 11.07.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012 г., № 190–192, ст. 644; № 221 от 19.10.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012 г., № 228, ст. 732; № 222 от 19.10.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012 г., № 234–236, ст. 750; № 235 от 26.10.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012 г., № 248–251, ст. 812; № 281 от 07.12.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012 г., № 270–272a, ст. 869; № 262 от 16.11.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2013 г., № 6–9, ст. 30; № 324 от 27.12.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2013 г., № 6–9, ст. 34; № 307 от 26.12.12 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2013 г., № 26, ст. 95; № 73 от 11.04.13 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2013 г., № 91, ст. 292; № 118 от 23.05.13 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2013 г., № 130-134, ст. 421; № 172 от 12.07.13 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2013 г., № 173-176, ст. 584; № 166 от 11.10.13 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2013 г., № 243-247, ст. 687; № 267 от 01.11.13 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2013 г., № 262-267, ст. 748; № 324 от 23.12.13 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2013 г., № 320-321, ст. 871; № 47 от 27.03.14 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014 г., № 99–102, ст. 251; № 64 от 11.04.14 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014 г., № 110–114, ст. 286; № 102 от 12.06.14 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014 г., № 167–168, ст. 371; № 90 от 29.05.14 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014 г., № 169–173, ст. 379; № 110 от 19.06.14 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014 г., № 178–184, ст. 419; № 158 от 18.07.14 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2014 г., № 238–246, ст. 547; № 50 от 03.04.15 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2015 г., № 84, ст. 120; № 71 от 12.04.15 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2015 г., № 102–104, ст. 170; № 108 от 28.05.15 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2015 г., № 139–143, ст. 265; № 109 от 28.05.15 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2015 г., № 144–149, ст. 284; № 241 от 29.12.15 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016 г., № 20–24, ст. 46; № 138 от 17.06.16 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016 г., № 184–192, ст. 401; № 177 от 21.07.16 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016 г., № 256–264, ст. 561; № 181 от 22.07.16 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016 г., № 265–276, ст. 577; № 201 от 28.07.16 г.– Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016 г., № 293–305, ст. 630; № 160 от 07.07.16 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016 г., № 306– 313, ст. 647; № 230 от 23.09.16 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016, № 369–378, ст. 755; № 280 от 16.12.16 г. – Monitorul Oficial al Re-publicii Moldova, 2016 г., № 472–477, ст. 945; № 281 от 16.12.16 г. – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2016 г., № 472–477, ст. 947; № 80 от 05.05.17 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, № 162–170, ст. 284; № 81 от 05.05.17 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, № 171–180, ст. 299; № 104 от 09.06.17 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, № 229–243, ст. 370; № 123 от 07.07.17 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, № 252, ст. 410; № 145 от 14.07.17 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, № 277–288, ст. 473; № 146 от 14.07.17 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, № 277–288, ст. 475; № 178 от 21.07.17 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, № 301–315, ст. 537; № 185 от 21.09.17 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, № 371–382, ст. 632; № 225 от 15.12.17 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, № 464–470, ст. 790; № 288 от 15.12.17 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, № 464–470, ст. 808; № 295 от 21.12.17 – Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2017, № 7–17, ст. 58.




Комментарии:
К этой статье пока нет комментариев.

Для того чтобы оставить комментарий необходимо авторизоваться.
Если Вы еще не зарегистрированы, пройдите процедуру регистрации.