Бухгалтерский учет в реальном секторе1
■ Приказ Министерства финансов № 171 от 19.12.2019 «Об утверждении изменений к приказам министра финансов № 48/2019 и 100/2019» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 388−392 от 27.12.2019) (вступил в силу 27.12.2019).
Данным Приказом изменены приказы, посредством которых с 1 января 2020 года были внесены изменения в некоторые НСБУ и в Общий план счетов бухгалтерского учета. В частности:
1) в пункте 161 НСБУ «Представление финансовых отчетов» уточнен состав финансовых доходов и финансовых расходов, отражаемых по строке 090 сокращенного отчета о прибыли и убытках;
2) НСБУ «Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках, ошибки и последующие события» не будет дополнен новым пунктом 341 (как это предусматривал Приказ № 48/2019), позволяющим исправлять ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах, размер которых не превышает лимит, установленный законодательством, за счет текущих доходов и расходов;
3) в пунктах 33 и 34 НСБУ «Запасы» применительно к методам оценки восстановлено слово «текущей», а в пункте 42 установлено, что стоимость шин и аккумуляторов, приобретенных отдельно от транспортных средств, может списываться также в зависимости от срока их эксплуатации;
4) уточнены положения пункта 23 приложения 3 и пункта 92 приложения 4 к НСБУ «Расходы», касающиеся состава административных расходов и других расходов операционной деятельности;
5) в Общем плане счетов бухгалтерского учета из перечня счетов был исключен счет второго порядка 7143 «Расходы по процентам».
■ Приказ Министерства финансов № 3 от 02.01.2020 «Об утверждении учетного листа по закупке продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира и инструкции по ее заполнению и обязанности субъекта» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 3−6 от 10.01.2020) (вступил в силу 10.01.2020).
Обращаем внимание на то, что Приказом Министерства сельского хозяйства, регионального развития и окружающей среды № 14/2020, опубликованным в „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 44-54 от 14.02.2020, утверждена Номенклатура продукции растениеводства, плодоводства, овощеводства и объектов растительного мира, закупаемых у физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью.
■ Приказ Министерства финансов № 181 от 31.12.2019 «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету в индивидуальных кабинетах семейных врачей» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 7−13 от 17.01.2020) (вступил в силу 17.01.2020).
Аудит
■ Постановление Совета по публичному надзору за аудитом № 33 от 23.12.2019 «Об утверждении Отчета о соблюдении процедур контроля качества аудита» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 7−13 от 17.01.2020) (вступило в силу 17.01.2020).
■ Постановление Совета по публичному надзору за аудитом № 34 от 23.12.2019 «Об утверждении Отчета о прозрачности» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 7−13 от 17.01.2020) (вступило в силу 17.01.2020).
Налогообложение и налоговое администрирование
■ Приказ ГНС № 566 от 09.12.2019 «О внесении изменений в Приказ ГНС № 622 от 13 ноября 2018 г.» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 367−377 от 13.12.2019) (вступил в силу 13.12.2019).
Изменения внесены в Методологические рекомендации об особенностях администрирования положений статьи 901 часть (34) Налогового кодекса, а также в образцы некоторых формуляров.
■ Приказ Министерства финансов № 170 от 16.12.2019 «Об изменении Приказа Министерства финансов № 118 от 28 августа 2017 года» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 380−387 от 20.12.2019) (вступил в силу 20.12.2019).
Изменения внесены в Инструкцию по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная». Так, при поставках товаров и услуг в рамках государственных закупок обязанность указывать номер и дату соответствующего договора по строке 4 налоговой накладной возникнет в день вступления в силу части (12) статьи 117 НК.
■ Приказ ГНС № 572 от 11.12.2019 «О внесении изменений и дополнений в Приказ ГГНИ № 143 от 13 сентября 2002 г.» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 380−387 от 20.12.2019) (вступил в силу 20.12.2019).
Утверждена новая типовая форма Акта изъятия наличных денежных средств налогоплательщика. При этом применяемые до сих пор и находящиеся в остатках типовые формы будут иметь такую же юридическую силу, как и новый бланк.
■ Приказ ГНС № 580 от 16.12.2019 «Об утверждении списка компетентных лиц по оценке арестованного имущества» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 380−387 от 20.12.2019) (вступил в силу 20.12.2019).
Постановление Правительства Республики Молдова № 657 от 17.12.2019 «Об утверждении Положения о проведении конкурса «Налоговая лотерея»» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 388−392 от 27.12.2019) (вступило в силу 01.01.2020).
■ Закон Республики Молдова № 171 от 19.12.2019 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 393−399 от 27.12.2019) (за некоторыми исключениями вступил в силу 01.01.2020).
Изменения, внесенные в налоговое законодательство, учтены редакцией при подготовке НК к опубликованию в январском номере журнала.
Следует отметить, что согласно части (3) статьи XIX данного Закона положения об отмене порога в 200 000 леев для расчета амортизации легковых автомобилей в налоговых целях применяются к легковым автомобилям, взятым налогоплательщиками на учет с 1 января 2020 года. К легковым автомобилям, взятым на учет до 31 декабря 2019 года, применяются положения статьи 261 НК, действовавшие на 31 декабря 2019 года.
■ Приказ Министерства финансов № 172 от 20.12.2019 «О Порядке зачисления и учета платежей в национальный публичный бюджет посредством казначейской системы Министерства финансов в 2020 году» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 393−399 от 27.12.2019) (вступил в силу 01.01.2020).
■ Постановление Правительства Республики Молдова № 704 от 27.12.2019 «Об утверждении Положения о порядке учета и начисления амортизации основных средств в целях налогообложения» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 400−406 от 31.12.2019) (вступило в силу 01.01.2020).
■ Постановление Правительства Республики Молдова № 7 от 03.01.2020 «О внесении изменений в Постановление Правительства № 998/2003 о деятельности службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 3−6 от 10.01.2020 г.) (вступит в силу 01.03.2020).
■ Постановление Правительства Республики Молдова № 10 от 03.01.2020 «O внесении изменений в некоторые постановления Правительства» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 3−6 от 10.01.2020) (вступило в силу 10.01.2020).
Изменения внесены в некоторые нормативные документы, касающиеся администрирования подоходного налога. Так, из пунктов 19, 20 и 64 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденного ПП № 693/2018, исключены требования, связанные с осуществлением дарения в форме передачи капитальных активов. Кроме того, в пункте 38 уточнено, что работодатель вправе либо нести расходы по организованному питанию работников, которые подлежат вычету в соответствии с ч. (19) ст. 24 НК, либо предоставлять талоны на питание, допуская только один вариант по отношению к каждому работнику.
■ Приказ Министерства финансов № 5 от 10.01.2020 «О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 7−13 от 17.01.2020) (вступил в силу 17.01.2020, применяется к декларируемым налоговым периодам начиная с 2020 года).
Изменены приказы Министерства финансов, посредством которых были утверждены типовые формуляры и порядок заполнения некоторых дек-лараций/отчетов о подоходном налоге: VEN 12 (Приказ № 153/2017), CET 18 (Приказ № 150/2018), NER-17 (Приказ № 69/2017), ONG 17 (Приказ № 08/2018), DAJ 17 (Приказ № 09/2018) и DASS 19 (Приказ № 146/2019).
■ Приказ ГНС № 01 от 03.01.2020 «Об изменении Приказа № 1164 Главной государственной налоговой инспекции от 25.10.2012 г. об утверждении бланка декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 7−13 от 17.01.2020) (вступил в силу 17.02.2020.)
Формуляр декларации по НДС и порядок его заполнения дополнены положениями, касающимися обратного налогообложения.
■ Приказ ГНС № 623 от 31.12.2019 «Об утверждении Регламента о постановке на налоговый учет/прекращении деятельности в сфере заготовки сельскохозяйственной продукции растениеводства и садоводства и других объектов растительного мира, осуществляемой физическими лицами - резидентами» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 14-23 от 24.01.2020) (вступил в силу 24.01.2020).
■ Приказ ГНС № 12 от 14.01.2020 «Об утверждении формуляра и порядка заполнения Декларации по НДС субъектами налогообложения, предусмотренными лит. d) ст. 94 Налогового кодекса» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 14−23 от 24.01.2020) (вступит в силу 01.04.2020).
Утвержденные формуляр и порядок его заполнения подлежат применению при оказании нерезидентами услуг в электронной форме.
■ Приказ ГНС № 16 от 15.01.2020 «О признании утратившим силу Приказа Главной государственной налоговой инспекции № 446 от 21 июня 2012 г.» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 14−23 от 24.01.2020) (вступил в силу 24.01.2020).
Признан утратившим силу Приказ, посредством которого была утверждена Инструкция о порядке регистрации налоговых накладных в Генеральном электронном регистре налоговых накладных.
■ Приказ Министерства финансов № 17 от 27.01.2020 «Об утверждении типовых форм платежных извещений» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 24−34 от 31.01.2020) (вступил в силу 31.01.2020).
■ Приказ Министерства финансов № 19 от 28.01.2020 «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов № 126 от 4 октября 2017 г.» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 24−34 от 31.01.2020) (вступил в силу 31.01.2020).
Изменения внесены в типовой формуляр IPC 18 и в Инструкцию о порядке его заполнения. Так, в таблице № 1 подлежат отражению: по строке 41 – доходы от сдачи движимой и недвижимой собственности не только в имущественный наем, аренду и узуфрукт, но и в суперфиций; по строке 45 – выигрыши от азартных игр и выигрыши в лотереях и/или спортивных пари; по строке 46 – выигрыши от рекламных кампаний. В новых строках 49 и 491 отражаются, соответственно, дарения денежных средств юридическими лицами в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, и выплаты в пользу физических лиц за произведенную ими продажу продукции растениеводства и/или садоводства и/или объекты растительного мира.
Требования, касающиеся заполнения вышеуказанных строк, представлены в Инструкции по заполнению формы IPC 18. Кроме того, порядок заполнения приложения «Информация о распределении подоходного налога, исчисленного из заработной платы по подразделениям» к таблице № 1 дополнен новыми положениями.
Следует отметить, что в Классификаторе причин увольнения с места работы, утвержденном Приказом МФ № 126/2017, по коду 115 «Прекращение индивидуального трудового договора» словосочетание «(ст. 83 ТК)» заменено словосочетанием «(ст. 83 ТК, за исключением лит. b)». Кроме того, изменен и изложен в новой редакции Классификатор категории застрахованных лиц.
■ Приказ ГНС № 36 от 23.01.2020 «О внесении изменений и дополнений в некоторые приказы Государственной налоговой службы» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 24−34 от 31.01.2020) (вступил в силу 31.01.2020).
Изменены приказы ГНС, посредством которых были утверждены типовые формуляры и порядок заполнения некоторых налоговых отчетов: BIJ 17 (Приказ № 108/2017), TRN 15 (Приказ № 1721/2014) и UNIF 18 (Приказ № 456/2018).
Регулирование предпринимательской деятельности
■ Закон Республики Молдова № 171 от 19.12.2019 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 393−399 от 27.12.2019) (за некоторыми исключениями вступил в силу 01.01.2020).
Из Закона о талонах на питание № 166/2017 исключены все положения, касающиеся бумажных талонов, а из словосочетания «электронный талон на питание» во всех случаях исключено слово «электронный». Отныне в обороте будут находиться только талоны на питание в виде платежных карт.
С 45 леев до 55 леев увеличена подлежащая вычету в налоговых целях максимальная номинальная стоимость одного талона на питание на один рабочий день.
Обращаем внимание, что согласно части (4) статьи XIX Закона № 171/2019 бумажные талоны на питание, выпущенные операторами до 31.12.2019 включительно, подлежат использованию получателями и приему соответствующими предприятиями до их полного использования в соответствии с положениями Закона № 166/2017, действовавшими на 31.12.2019.
Социальное и медицинское страхование/обеспечение
■ Постановление Правительства Республики Молдова № 678 от 27.12.2019 «Об утверждении размера среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой на 2020 год» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 400−406 от 31.12.2019) (вступило в силу 31.12.2019).
Среднемесячная заработная плата по экономике, прогнозируемая на 2020 год, утверждена в размере 7953 леев и подлежит использованию в порядке, установленном законодательством.
■ Приказ Министерства сельского хозяйства, регионального развития и окружающей среды № 21 от 04.02.2020 «Об утверждении Нормативов чистого дохода» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 44−54 от 14.02.2020) (вступил в силу 14.02.2020).
Внешнеэкономическая деятельность
■ Постановление Правительства Республики Молдова № 705 от 27.12.2019 «О внесении изменений в Положение о порядке декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденное Постановлением Правительства № 974/2016» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 400−406 от 31.12.2019) (вступит в силу 01.03.2020).
■ Приказ Таможенной службы № 564-О от 24.12.2019 «Об утверждении Технических норм применения процедуры местного таможенного оформления» (см. „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” № 24−34 от 31.01.2020) (за некоторыми исключениями вступит в силу 29.02.2020).
1 Представлены основные законодательные и нормативные документы, опубликованные в „Monitorul Oficial al Republicii Moldova” в период с 13 декабря 2019 г. по 21 февраля 2020 г.