În conformitate cu prevederile art. 90¹ alin. (3⁵) din CF, în redacţia în vigoare până la 31.12.2020, persoanele specificate la art. 90 din CF erau obligate să reţină un impozit în mărime de 5 % din plăţile efectuate în folosul persoanei fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali, a gospodăriilor ţărăneşti