Новое в удержании подоходного налога из заработной платы и других выплат
В связи с применением для физических лиц начиная с 01.10.2018 единой ставки подоходного налога (в размере 12%) были внесены изменения в Положение, утвержденное ПП № 697/20141. Приведем основные из них:
- в случае выплаты задолженности по заработной плате в налоговом году, следующем за годом прекращения трудовых отношений, или при осуществлении выплат вследствие восстановления на работе незаконно уволенного работника подоходный налог исчисляется в день выплаты в соответствии с положениями ст. 44 НК с учетом освобождений, на которые работник имеет право, и ставок, действующих на дату получения дохода, без учета освобождений, не использованных в предыдущем налоговом году. Данное изменение связано с признанием утратившей силу ч. (11) ст. 24 Закона о введении в действие разделов I и II НК;
- до последнего дня налогового периода работодатель обязан пересчитать обязательство по подоходному налогу в случае, если были допущены ошибки в результате предоставления освобождений, на которые имеет право работник, или применения налоговой ставки;
- утверждены новые формуляры «Подтверждение о факте неиспользования супругом (супругой) освобождения...» и «Личная карточка учета доходов в виде заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника...».
Об отчетах налогоплательщиков со статусом физического лица за 2018 год
Предприятия должны представлять получателям дохода Информацию о доходах, начисленных и выплаченных в пользу физического (юридического) лица, и о подоходном налоге, удержанном из этих доходов отдельно для этапов I и II налогового периода 2018 года. Установлено также, что последним отчетным периодом, за который представляется типовой формуляр IALS 14, является этап I 2018 года.
Индивидуальные предприятия (ИП) и крестьянские (фермерские) хозяйства (КХ) будут представлять Декларацию о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов (форма VEN 12), а лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия, – Декларацию о подоходном налоге (форма DAJ 17) отдельно для этапов I и II налогового периода 2018 года2.
Для субъектов налогообложения, обязанных представлять единую налоговую отчетность (ИП и КХ, среднегодовая численность работников которых не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС), был установлен следующий порядок декларирования обязательств по подоходному налогу3:
а) за этап I – посредством представления Единого налогового отчета (Декларации) (форма UNIF 14), утвержденного Приказом ГНС № 1804/2014;
b) за этап II – посредством представления Единого налогового отчета (Декларации) (форма UNIF 18), утвержденного Приказом ГНС № 456/2018.
Установлено также, что налоговые обязательства по местным сборам и налогу на недвижимое имущество за налоговый период 2018 года декларируются в приложении № 5, таблицах № 6 и № 7 отчета UNIF 18.
О налоговом стимулировании
В целях исполнения Закона о добровольном декларировании и налоговом стимулировании № 180/2018 утверждены Положение о проведении налогового стимулирования относительно сумм, отраженных в системе учета Государственной налоговой службы и Таможенной службы4, а также Положение о проведении налогового стимулирования относительно сумм, отраженных в системе учета Национальной кассы социального страхования5.
Напомним, что налоговое стимулирование предполагает аннулирование задолженностей по штрафам и пеням, отраженных в системах учета ГНС, ТС и НКСС по состоянию на 17 августа 2018 года, при условии уплаты основных платежей по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджет до 20 декабря 2018 года включительно.
О применении ККМ в случае принятия к оплате талонов на питание
Торговым предприятиям/предприятиям общественного питания следует обратиться к поставщикам/производителям ККМ или в центры технической поддержки ККМ для перепрограммирования ККМ дополнительными параметрами для обеспечения принятия талонов на питание в качестве средства оплаты. Они должны также приобрести и открыть новый журнал ККМ согласно действующему формуляру, который дополнен графами, предназначенными для отражения сумм, оплаченных талонами на питание6.
Расширены функции и полномочия ГНС
В связи с предоставлением ГНС полномочий в области установления преступлений внесены изменения в Положение об организации и функционировании Государственной налоговой службы7. Кроме того, в указанное Положение были включены полномочия ГНС по осуществлению контроля за соблюдением правил использования талонов на питание; по проведению по требованию Министерства финансов проверки соблюдения получателями субсидирования обязательств по созданию рабочих мест; по осуществлению иных видов контроля (кроме указанных в НК).
Справка об отсутствии задолженности перед бюджетом при нотариальном удостоверении сделок не требуется
В результате исключения из ст. 51 ч. (1) Закона о нотариате № 1453/2002 требования о предоставлении при нотариальном удостоверении договоров отчуждения и о залоге имущества Справки об отсутствии или наличии задолженности перед бюджетом по этому имуществу ГНС внесла соответствующие изменения в Инструкцию по учету обязательств перед бюджетом8. Теперь указанная справка будет выдаваться только по требованию юридических или физических лиц.
Ожидаются изменения в налоговом законодательстве
Парламенту предстоит принять в окончательном чтении законодательный акт9, посредством которого будут внесены изменения в Налоговый кодекс и в Закон о введении в действие раздела IV НК. Основные из них предусматривают следующее:
■ отмену требования о том, что для применения пониженной ставки НДС в размере 10% на услуги по размещению, а также на продукты питания и напитки (за исключением подакцизных товаров) операционная деятельность хозяйствующих субъектов должна была состоять исключительно в размещении и обеспечении общественного питания;
■ разрешение к вычету в размере 100 % расходов, связанных с ремонтом транспортных средств, используемых в режиме такси. Однако нерешенным остается вопрос о том, на какие транспортные средства будут распространяться данные положения – только на собственные или полученные внаем;
■ установление минимальной суммы налога для налогоплательщиков, осуществляющих независимую деятельность и ликвидирующихся в течение налогового периода. Соответствующие лица будут уплачивать налоговое обязательство в размере 1% полученного дохода, но не менее 1/12 суммы, равной 3 000 леям, пропорционально месяцам, в которых осуществлялась деятельность;
■ ежегодную замену акцизной марки для маркировки табачных изделий. Предполагается, что реализация табачных изделий, маркированных акцизной маркой образца предшествующего года, будет разрешена до 1 мая текущего года.
1 ПП № 970/2018 (MO № 377–383/05.10.2018).
2 Приказ МФ. № 162/2018 (MO № 377–383/05.10.2018).
3 Приказ ГНС № 527/2018 (MO № 384–395/12.10.2018).
4 Приказ МФ. № 158/2018 (MO № 377–383/05.10.2018).
5 Приказ НКСС № 139-A/2018.
6 http://www.sfs.md/article.aspx?id=9071
7 ПП № 926/2018 (MO № 366–376/28.09.2018).
8 Приказ ГНС № 429/2018 (MO № 377–383/05.10.2018).