Если в налоговом периоде расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, превышают валовой доход налогоплательщика в данном налоговом периоде, то в соответствии со ст. 32 Налогового кодекса (НК) сумма убытков переносится последовательно на пять последующих налоговых периодов.