Согласно положениям статьи 19 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 г. экономические факты учитываются на основе первичных и сводных документов. Первичные документы составляются в момент осуществления операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее осуществления или после совершения события.