Новые изменения внесены в Налоговый кодекс

Законом № 325/2023¹ внесены изменения в НК. Основные из них предусматривают следующее:

• декларации, отчеты или другие документы, которые представляются в ГНС, должны быть подписаны собственноручной или электронной подписью (ст. 85 ч.  (1));

• субъекты налогообложения имеют право вычета суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности и услуги при наличии фискальных чеков, выданных ККО, подключенным к АИС «Электронный мониторинг продаж», по покупкам, стоимость которых по каждому чеку не превышает 2  000  леев включая НДС, но не более 10  000  леев за один налоговый период, при условии их оплаты платежной бизнес-картой (ст. 102 ч. (10) новый п. d));

• освобождаются от НДС без права вычета отечественные товары, ранее вывезенные с использованием услуг почтовой связи и возвращенные в том же состоянии в течение трех месяцев со дня вывоза. Если при осуществлении вывоза сумма НДС за данный товар была возмещена, налогоплательщик обязан рассчитать и задекларировать сумму НДС за месяц, в котором имел место возврат товара (ст. 103 ч. (2) новый п. b¹));

• исключено требование, согласно которому по окончании рабочего дня в реестр ККО вносятся данные ежедневного отчета закрытия (ст. 117 ч. (3) п. a)).

Обновленный формуляр Декларации VEN 12

Приказом МФ № 99/2023² в новой редакции утвержден типовой формуляр Декларации о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов (форма VEN 12). Обращаем внимание на дополнение формуляра таблицей, предназначенной для хозяйствующих субъектов, применяющих положения ст. 87 ч.  (1¹)  НК. Кроме того, откорректирован порядок заполнения многих строк декларации. Новые положения подлежат применению к налоговому отчетному периоду 2023 года.

Подробные комментарии по данному вопросу представлены на румынском и русском языках в настоящем номере журнала³.

Расчеты наличными будут регулироваться новым законом

В Парламент представлен для рассмотрения в первом чтении проект⁴ Закона об осуществлении наличных денежных расчетов. Целью проекта является создание нормативной базы регулирования сделок с оплатой наличными и снижение количества нарушений, допускаемых при использовании наличных средств. Первые комментарии по данному вопросу были опубликованы в журнале⁵ на этапе публичного обсуждения проекта. Уточняем лишь, что хозяйствующие субъекты смогут неограниченно использовать наличные денежные средства для:

• оплаты труда и осуществления других выплат, возникающих в рамках трудовых отношений;

• исполнения обязательств по кредитам, полученным в финансовых учреждениях;

• осуществления расчетов с учреждениями и органами государственной власти;

• оплаты налоговых обязательств, платежей, штрафов в республиканский публичный бюджет.

Порядок заполнения налоговой накладной будет уточнен

Недавно Минфин представил для публичного обсуждения⁶ проект приказа, которым будут внесены изменения в п. 11 подп. 3 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная»⁷. Так, в стр.  2 «Покупатель/получатель» в налоговых накладных, выданных физическим лицам (гражданам), будут указываться фамилия, имя и IDNP (персональный код) или серия и номер временного удостоверения, выдаваемого физическим лицам, отказавшимся от государственного идентификационного номера, а для иностранных граждан – идентификационный код в стране их проживания. Кроме того, в Инструкции будут скорректированы ссылки на нормативные акты, касающиеся государственных закупок малой стоимости, а также электронного документа и электронной подписи.

Бремя отчетности будет снижено

Согласно пресс-релизу МЭРЦ⁸, начиная с 2024 года предприниматели будут представлять меньше отчетов: в НБС – на 11, а в ГНС – на 4. Кроме того, еще 9 отчетов будут оцифрованы, а 14 – оптимизированы. Сейчас составляются 92 налоговых и статистических отчета (59 в НБС и 33 в ГНС).

Среди предстоящих изменений в отчетности перед ГНС можно отметить следующие:

• исключение отчетов TFD 19 и CAS 18;

• совмещение отчетов DAJ 17 и DASS 19, DISM 16 и DPP 16;

• представление отчета UNIF 21 индивидуальными предпринимателями – неплательщиками НДС, имеющими до 5  сотрудников (а не 3 сотрудников, как в настоящее время);

• исключение 6 первичных документов из Перечня типовых форм первичных документов строгой отчетности (акта закупки услуг по сдаче внаем имущества и связанных с ними расходов; учетного листа закупки молока; путевого листа; товарно-сопроводительного уведомления и др.);

• упрощение процедур регистрации подразделений в налоговом органе и получения информации для заполнения налогового отчета по местным сборам.

Приобретаем имущество субъектов,
находящихся в процессе несостоятельности

ГНС уточняет⁹, что приобретение собственности субъектов налогообложения, находящихся в процессе несостоятельности, за исключением тех, которые находятся в процессе реструктуризации и реализации плана, является объектом налогообложения НДС согласно ст. 95 ч. (1) п. e) НК. Таким образом, юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую, в том числе профессиональную деятельность в соответствии с законодательством и приобретающие на территории Республики Молдова имущество предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, находящихся в процессе несостоятельности, становятся субъектами обложения НДС.

Обращаем внимание также на то, что данные о налогоплательщиках, извлеченные из Государственного налогового регистра, могут быть проверены в режиме онлайн посредством услуги «О налогоплательщике» на веб-странице ГНС, где размещена и информация о том, находится ли налогоплательщик в процессе несостоятельности.

Комментарии по данному вопросу в отношении вычета НДС представлены в настоящем номере журнала¹⁰.

НКСС обращает внимание работодателей в сельском хозяйстве

Национальная касса социального страхования напоминает¹¹, что согласно ст. 28 ч. (1²) Закона № 489/1999¹² для работодателей сферы сельского хозяйства, независимо от вида собственности и организационно-правовой формы, пеня за неуплату в установленные сроки взносов социального страхования, начисленных за отчетный год, применяется начиная с 1 ноября отчетного года. Таким образом, если взносы социального страхования, задекларированные за периоды с января по сентябрь 2023 года, не были уплачены до 1 ноября, начиная с указанной даты и до момента их уплаты ежемесячно будет начисляться пеня.