Приказ ГHC № 58/2026 утвержден в целях уточнения официальной позиции налогового органа по некоторым вопросам, связанным с представлением деклараций по подоходному налогу. С ответами на них можно ознакомиться далее.

29.1.6.6.1 Следует ли включать в Декларацию о подоходном налоге физического лица доходы учредителя индивидуального предприятия в сельском хозяйстве - крестьянского (фермерского) хозяйства?

В соответствии с положениями п. d) ч. (2) или ч. (11) ст. 83 Налогового кодекса, крестьянское (фермерское) хозяйство представляет Декларацию о подоходном налоге (форма VEN) или единый налоговый отчет (декларацию) о подоходном налоге (форма UNIF25). 

Обязательство представления Декларации о подоходном налоге физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность (форма CET), возникает при выполнении условий, предусмотренных ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса. 

Согласно п. с) ст. 15 Налогового кодекса, для крестьянских (фермерских) хозяйств общая сумма подоходного налога определяется в размере 7% облагаемого дохода.
     

Подоходный налог из облагаемого дохода физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, определяется с учетом установленных ставок в п. a) ст. 15 Налогового кодекса. 

В связи с тем, что ставки подоходного налога, установленные Налоговым кодексом для указанных выше категорий налогоплательщиков, различны, доходы, полученные учредителем крестьянского (фермерского) хозяйства, не включаются в Декларацию о подоходном налоге физического лица (форма CET).

[Изменение на основание Приказу Государственной Налоговой Службы № 300 от 05.06.2025г]

29.2.7.2 Как возмещается физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, сумма излишне уплаченного/удержанного подоходного налога?

В соответствии с ч. (1) ст. 176 Налогового кодекса, за исключением случаев, когда налоговое законодательство предусматривает иное, возмещение сумм переплат и сумм, подлежащих возмещению налогоплательщику в соответствии с налоговым законодательством, осуществляется в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 175 Налогового кодекса, только в случаях, если у него нет недоимок.

Согласно ч. (21) упомянутой статьи, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, подают заявление о возмещении переплат подоходного налога со дня, следующего за сроком, установленным в пункте b) части (4) статьи 83, за исключением случая, когда физическое лицо намерено выехать из Республики Молдова на постоянное место жительства за рубеж. Заявление, поданное до установленного срока, рассматривается начиная со дня, следующего за сроком, установленным в пункте b) части (4) статьи 83.

Заявление о возмещении физическому лицу-резиденту Республики Молдова, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/удержанного подоходного налога подается в территориальный налоговый орган по месту обслуживания.

Образец заявления о возмещении физическому лицу-резиденту Республики Молдова, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, сумм излишне уплаченного/удержанного подоходного налога и список документов, которые следует приложить к заявлению, представлены в Приказе ГНИ № 134 от 30 мая 2015 (опубликованном в Мониторул Офичиал №181-189/1081 от 09.06.2017 г.).

Заявление и необходимые документы также можно подать следующими способами:

• в электронном виде, с применением мобильной или электронной подписи, через услугу «Электронное декларирование» на портале www./sfs.md/ru/uslugi;
• электронным письмом на электронный адрес Государственной Налоговой Службы (mail@sfs.md);
• почтовым отправлением (обычным либо заказным).

29.1.7.4.1 Возникает ли обязанность удерживать подоходный налог в случае платежей, производимых организацией физическим лицам в связи с передачи в аренду, имущественный наем, узуфрукт, суперфиций недвижимого имущества, за исключением сельскохозяйственных земель?

Согласно ч. (3) ст. 90¹ Налогового кодекса, лица, указанные в ст. 90, удерживают налог в размере 12 процентов от доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.

Таким образом, в случае если недвижимое имущества (кроме сельскохозяйственных земель) передаётся в имущественный наем, узуфрукт, суперфиций, субъект будет удерживать подоходный налог у источника выплаты.

Помимо этого, Приказом ГНС № 58/2026 в архив ОБНП отправлен вопрос 29.1.6.4.2 (Как следует представлять Единый налоговый отчет за налоговый период 2018 индивидуальным предпринимателям и крестьянским (фермерским) хозяйствам?)