Наряду с уточнениями, внесенными Государственной налоговой службой в подраздел «Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков» Приказом № 69/2026, ранее представленным нашим изданием, изменения утверждены и Приказом № 74/2026. Ознакомиться с вопросами и ответами по данной теме можно далее.

29.1.8.48 Каким образом, хозяйствующий субъект, может применить положения указанные в части (1¹) статьи 87 Налогового кодекса?

Возможность применения ч. (1¹) ст. 87 Налогового кодекса, реализуется путем представления Декларации о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов – Форма VEN12, в срок, установленный в статье 83, относительно периодов 2023, 2024, 2025 и 2026.

Исправленные декларации, представленные после этого срока, не принимаются во внимание, если одной из целей исправления является изменение возможности применения указанной части.

[Изменение внесено в соответствии с Законом № 318 от 29.12.2025, в действии с 01.01.2026]

29.1.8.49 Возможность применения части (1¹) статьи 87 Налогового кодекса, реализуется для каждого налогового периода отдельно или же для всех периодов следует выбрать один и тот же вариант?

Возможность применения ч. (1¹) ст. 87 Налогового кодекса, реализуется отдельно для каждого из налоговых периодов 2023–2026 годов по категориям налогоплательщиков, имеющих право на льготу, путем подачи Декларации о подоходном налоге для хозяйствующих субъектов – Форма VEN12, в срок, установленный статьей 83 Налогового кодекса.

Таким образом, налогоплательщик может применять положения ч. (1¹) ст. 87 в один из налоговых периодов, а в остальных - применять установленный общий режим, выбор возможности применения указанной статьи остается на усмотрение налогоплательщика.

[Изменение внесено в соответствии с Законом № 318 от 29.12.2025, в действии с 01.01.2026]

29.1.8.52 Может ли хозяйствующий субъект, применяющий положения части (1¹) статьи 87 Налогового кодекса, выплачивать дивиденды из прибыли, относящейся к периодам до 2023 года?

Положения ч. (1¹) ст. 87 Налогового кодекса относятся к дивидендам, выплачиваемым из дохода, полученного за налоговые периоды 2023–2026 годов включительно.

Соответственно, указанные положения не относятся к дивидендам, выплаченным из прибыли, относящейся к периодам до 2023 г., и применение положений ч. (1¹) ст.87 не обусловлено неуплатой дивидендов, относящихся к предыдущим периодам.

Таким образом, в случае выплаты дивидендов из прибыли, относящейся к периодам до 2023 года, хозяйствующий субъект будет удерживать налог в соответствии с положениями ст. 90¹ или 91 Налогового кодекса, что не повлияет на применение положений ч. (1¹) ст. 87 Налогового кодекса.

[Изменение внесено в соответствии с Законом № 318 от 29.12.2025, в действии с 01.01.2026]

29.1.8.54 Возникает ли обязанность по уплате подоходного налога от предпринимательской деятельности в случае направления чистой прибыли на увеличение уставного капитала субъекту, применившему отсрочку уплаты подоходного налога, в соответствии с положениями ст. 87 ч. (1¹) Налогового Кодекса?

Согласно лит. а) ч. (2) ст. 33 Закона № 135/2007 об обществах с ограниченной ответственностью, уставный капитал общества увеличивается путем пропорционального увеличения долей в уставном капитале за счет чистой прибыли или средств резервного капитала общества и/или из других источников.

Таким образом, предприятие, которое соответствует условиям, указанным в ч. (1¹) ст. 87 Налогового Кодекса, при увеличении уставного капитала за счет чистой прибыли, относящийся к периоду, за который запросила отсрочку уплаты подоходного налога, обязано начислить и уплатить подоходный налог.

Этим же приказом ответ на вопрос 29.1.8.41 (Частные медико-санитарные учреждения, могут быть субъектами общего режима налогообложения или налогового режима хозяйствующих субъектов-субъектов сектора малых и средних предприятий?) перенесен в архив ОБНП.