Подраздел Облагаемая НДС стоимость, размещенный в Обобщенной базе налоговой практики, дополнен двумя вопросами. Ответы на них утверждены Приказом № 103/2026 Государственной налоговой службы и представлены далее.

28.8.27 Каков порядок определения облагаемой стоимости облагаемой поставки в условиях, когда стоимость, подлежащая уплате за неё, уменьшается за счёт бонусов, баллов лояльности и иных инструментов продвижения продаж, предоставляемых поставщиком, в том числе на основании предыдущих приобретений, осуществлённых покупателем?

В соответствии с ч.(1) ст.97 Налогового кодекса, облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС. Облагаемая стоимость облагаемой поставки уменьшается на сумму предоставленного клиентам на момент поставки снижения цены в виде дисконта, скидки, бонуса, стоимостных баллов (баллов за лояльность) или иных форм снижения цены.

Таким образом, в случае если в результате применения инструмента продвижения продаж, предоставленного поставщиком (в том числе на основании предыдущих приобретений, осуществлённых покупателем), уменьшается стоимость, подлежащая уплате за поставку, облагаемая НДС стоимость соответствующей поставки уменьшается соответствующим образом.

28.8.28 Уменьшается ли налогооблагаемая база осуществленной поставки, в условиях, когда на основании этой поставки покупателю предоставляются бонусы, баллы лояльности (иные инструменты продвижения продаж), на основании которых покупатель вправе уменьшить стоимость, подлежащую уплате, при осуществлении им последующих приобретений?

В соответствии с ч.(1) ст.97 Налогового кодекса, облагаемая стоимость облагаемой поставки представляет собой стоимость поставки, оплаченной или подлежащей оплате, без НДС. Облагаемая стоимость облагаемой поставки уменьшается на сумму предоставленного клиентам на момент поставки снижения цены в виде дисконта, скидки, бонуса, стоимостных баллов (баллов за лояльность) или иных форм снижения цены.

Таким образом, в ситуации, когда при осуществлении поставки покупателю предоставляются бонусы, баллы лояльности (иные инструменты продвижения продаж), без изменения стоимости текущей поставки, облагаемая НДС стоимость этой поставки будет составлять стоимость, оплаченную или подлежащую оплате (при отсутствии иных оснований для корректировки).