Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Законом № 214/2024 (вступил в силу 1 января 2025 года) обусловили внесение поправок в Обобщенную базу налоговой практики. Уточнения утверждены Приказ ГHC № 112/2026.
6.2.2.1 Что является налогооблагаемой базой по сбору на благоустройство территорий?
Согласно лит. a) гр. 2 приложения к VII разделу Налогового кодекса, налогооблагаемой базой по сбору на благоустройство территорий является полугодовая среднесписочная численность работников и дополнительно к этому:
– в случае индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств – учредитель индивидуального предприятия, учредитель и члены крестьянских (фермерских) хозяйств;
– в случае лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия, – число лиц, уполномоченных законом для осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия.
6.2.2.2 Что является объектом налогообложения сбора на благоустройство территории?
В соответствии с лит. a) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, объектом налогообложения по сбору на благоустройство территорий, является полугодовая среднесписочная численность работников и, дополнительно к этому:
– в случае индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств – учредитель индивидуального предприятия, учредитель и члены крестьянских (фермерских) хозяйств;
– в случае лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия, – число лиц, уполномоченных законом для осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия.
6.2.2.3 Индивидуальное предприятие не работает и не имеет работников. Начисляется ли в данном случае сбор на благоустройство территории на учредителя предприятия?
Согласно лит. a) гр. 2 приложения к VII разделу Налогового кодекса, налогооблагаемой базой по сбору на благоустройство территорий, является полугодовая среднесписочная численность работников и/или учредителя предприятия.
Следовательно, предприятие имеет обязательство по исчислению сбора на благоустройство территории включая в расчет учредителя предприятия.
6.2.2.6 Включается ли в среднесписочную численность работников по сбору на благоустройство территорий лицо, работающее на предприятии по совместительству?
Лица, принятые на работу по совместительству из других предприятий и состоящие в особом списке совместителей (внешние совместители), не включаются в списочный состав предприятия, и как следствие, в налогооблагаемую базу, определенную за отчетный период, согласно списочному составу (ч. (10) и (101) ст. 288 Налогового кодекса).
6.2.1.9 Является ли субъектом налогообложения сбором на благоустройство территорий представительство иностранной компаний (нерезидент)?
В соответствии с лит. а) ст. 290 Налогового кодекса, субъектами налогообложения сбором на благоустройство территорий являются юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, лица, осуществляющие профессиональную деятельность в сфере правосудия, которые имеют налогооблагаемую базу.
Налогооблагаемой базой по сбору, согласно лит. а) гр. 2 Приложения к разделу VII Налогового кодекса, является полугодовая среднесписочная численность работников и, дополнительно к этому:
– в случае индивидуальных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств – учредитель индивидуального предприятия, учредитель и члены крестьянских (фермерских) хозяйств;
– в случае лиц, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере правосудия, – число лиц, уполномоченных законом для осуществления профессиональной деятельности в сфере правосудия.
Таким образом, нерезидент Республики Молдова полностью или частично, непосредственно или через агента с зависимым статусом осуществляющий на территории республики предпринимательскую деятельность, и соответствующий критериям постоянного представительства, предусмотренным ч. 15) ст. 5 Налогового кодекса, является субъектом налогообложения по сбору на благоустройство территорий в случае, если имеет налогооблагаемую базу, предусмотренную лит. а) гр. 2 Приложения к разделу VII Налогового кодекса.
Нерезидент, осуществляющий в Республике Молдова деятельность подготовительного, вспомогательного или иного характера и соответствующий критериям представительства, предусмотренным ч. 151) ст. 5 Налогового кодекса, не является субъектом налогообложения сбором на благоустройство территорий.