Различные налоговый режим гибридных схем, ограничение вычета превышающих затрат по заимствованиям, налогообложение на выводе и административное сотрудничество в налоговой сфере — это отдельные положения двух директив Европейского союза, которые планируется частично транспонировать в Налоговый кодекс Республики Молдова.

До 3 июля 2026 года заинтересованные стороны могут представить в Министерство финансов предложения по разработке законопроекта о включении в Налоговый кодекс положений:

• Директивы (ЕС) 2016/1164 Совета от 12 июля 2016 года об установлении правил в отношении уклонения от уплаты налогов, которые непосредственно влияют на функционирование внутреннего рынка.

Согласно данной Директиве, необходимо установить нормы, направленные на предотвращение размывания налоговой базы на внутреннем рынке и вывода прибыли за его пределы. Для достижения этой цели предусматривается введение правил в следующих областях: ограничение вычета процентов по займам, налогообложение на вывод (exit taxation), общее правило противодействия злоупотреблениям, правила в отношении контролируемых иностранных компаний и положения по устранению последствий различного налогового режима гибридных схем.

Если применение этих норм приводит к двойному налогообложению, налогоплательщики должны иметь возможность воспользоваться налоговой льготой в виде зачета или вычета налога, уплаченного в другом государстве — члене ЕС либо, при необходимости, в третьей стране. Таким образом, данные нормы направлены не только на борьбу с уклонением от налогообложения, но и на предотвращение создания дополнительных препятствий для функционирования внутреннего рынка, таких как двойное налогообложение.

• Директивы 2011/16/ЕС Совета от 15 февраля 2011 года об административном сотрудничестве в сфере налогообложения и об отмене Директивы 77/799/ЕЭС (с последующими изменениями).

Указанный документ предусматривает необходимость установления более тесных прямых контактов между местными и национальными органами государств — членов ЕС, ответственными за административное сотрудничество в налоговой сфере. В качестве общего правила предлагается перейти от обмена информацией исключительно через центральные координационные подразделения к прямому взаимодействию между компетентными службами.

Отсутствие таких прямых контактов приводит к снижению эффективности сотрудничества, недостаточному использованию механизмов административного взаимодействия и задержкам при обмене информацией. В связи с этим необходимо предусмотреть положения, позволяющие соответствующим службам напрямую взаимодействовать друг с другом для обеспечения более оперативного и эффективного сотрудничества. При этом распределение полномочий между координационными подразделениями должно определяться внутренним законодательством каждого государства-члена.

Также должны быть четко определены и разграничены случаи, когда запрашиваемое государство вправе отказать в предоставлении информации, принимая во внимание необходимость защиты отдельных частных интересов, а также общественных интересов.