Источник:  Налоговый кодекс № 1163-XIII от  24.04.1997 (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 года), с последующими изменениями, Раздел V НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

Глава 15
ВИДЫ НАРУШЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Статья 253. Воспрепятствование деятельности Государственной налоговой службы

(1) Воспрепятствование осуществлению налогового контроля путем необеспечения доступа в производственные, складские, торговые и другие помещения и места для хранения имущества, непредставления необходимых Государственной налоговой службе объяснений, данных, информации и документов по вопросам, возникающим во время контроля, либо путем иного рода действий или бездействия влечет наложение штрафа в размере от 4 000 до 6 000 леев.

Часть (1¹) признана утратившей силу Законом № 288 от 15.12.2017.

части (2), (3) исключены Законом № 177-XVI от 20.07.2007.

(4) Неисполнение решения органа, наделенного полномочиями налогового администрирования, о приостановлении операций по банковским счетам и/или платежным счетам налогоплательщика либо односторонняя отмена указанного решения поставщиком платежных услуг влечет наложение штрафа в размере от 25 до 35 процентов суммы, снятой со счета за период неприостановления операций.

(4¹) Неисполнение или ненадлежащее исполнение положений частей (3²) и (3³) статьи 197 и части (2²) статьи  229 влечет наложение штрафа в размере от 25 до 35 процентов суммы, взысканной или подлежащей взысканию с налогоплательщика в счет погашения налогового обязательства, за каждое нарушение, но не менее 3 000 леев.

(5) Неисполнение требований повестки Государственной налоговой службы влечет наложение штрафа на налогоплательщиков, указанных в пункте b) статьи  232, в размере от 400 до 600 леев, на налогоплательщиков, указанных в пунктах a) и c) статьи 232, – в размере от 4 000 до 6 000 леев, а неисполнение требований банковской повестки влечет наложение штрафа в размере 5 000 леев.

(5¹) Штрафы, предусмотренные в части (5), не применяются, если лицо представляет подтверждающие документы, касающиеся невозможности их представления Государственной налоговой службе.

(6) Несвоевременное представление информации, предусмотренной частью (5) статьи 226¹¹, лицами, указанными в части (2) статьи 226¹¹, влечет наложение штрафа в размере от 1,5 до 2,5 процента суммы, указанной в несвоевременно представленной информации, но не более 25 тысяч леев за каждый отчетный период в отдельности.

(7) Представление информации, предусмотренной частью (5) статьи 226¹¹, в недостоверном виде лицами, указанными в части (2) статьи 226¹¹, влечет наложение штрафа в размере от 5 до 10 процентов разницы между суммой, подлежащей указанию, и суммой, указанной в информации, но не более 50 тысяч леев за каждый отчетный период в отдельности.

(8) Непредставление информации, предусмотренной частью (5) статьи 226¹¹, лицами, указанными в части (2) статьи 226¹¹, влечет наложение штрафа в размере от 10 до 20 процентов суммы, подлежащей указанию в информации, но не более 100 тысяч леев за каждый отчетный период в отдельности.

(9) Невыполнение физическим лицом условия, предусмотренного частью (2) статьи 226¹⁵, влечет наложение штрафа в размере от 2 500 до 3 000 леев.

Статья 254. Неиспользование контрольно-кассового оборудования

(1) Нарушение правил использования контрольно-кассового оборудования (прием наличных денежных средств при отсутствии контрольно-кассового оборудования в случае, когда действующими нормативными актами предусмотрено его использование, прием наличных денежных средств без использования имеющегося контрольно-кассового оборудования, необеспечение выдачи контрольно-кассовым оборудованием кассового чека на реально принятую/полученную сумму, необеспечение баланса наличности в контрольно-кассовом оборудовании, проявляющееся в образовании документально не подтвержденного излишка наличности, превышающего 150 леев, использование неисправного контрольно-кассового оборудования, проявляющееся в неактивации фискальной памяти или в невозможности идентификации установленной программы, использование контрольно-кассового оборудования, не опломбированного в установленном порядке Государственной налоговой службой, использование контрольно-кассового оборудования, не зарегистрированного в установленном порядке в Государственной налоговой службе, использование контрольно-кассового оборудования без выдачи фискального чека/фискального документа) влечет наложение штрафа в размере от 5 000 до 15 000  леев.

Части (2) – (7) признаны утратившими силу Законом № 178 от 26.07.2018.

Часть (8) признана утратившей силу Законом №209 от 15.07.2022.

Часть (9) признана утратившей силу Законом №178 от 26.07.2018.

Части (10) – (12) признаны утратившими силу Законом №71 от 12.04.2015.

Статья 254¹. Несоблюдение положений в области автомобильных перевозок пассажиров. Невыдача проездных билетов

(1)Осуществление перевозок пассажиров автомобильным транспортом посредством отдельных услуг, включая туристические или в режиме такси, без наличия разрешительного документа на этот вид деятельности (копии такового), контрольного списка или договора на предоставление услуг для внутренних пассажирских перевозок и платежных документов, подтверждающих оплату услуг заказчиком, если оплата была произведена в отделении наличными или другими денежными средствами, включая кассовый чек, выданный контрольно-кассовым оборудованием транспортных агентов, агентств по продаже билетов, туристических агентств, либо копии платежного поручения, представляет собой незаконную деятельность, которая влечет наложение штрафа в размере от 5  000 до 15  000  леев применительно к физическому лицу – водителю транспортного средства.

(2) Осуществление перевозок пассажиров автомобильным транспортом посредством регулярных услуг по городским, пригородным, междугородным, международным маршрутам транспортным агентом без выдачи и/ или ведения учета проездных билетов (билет – кассовый чек, выданный контрольно-кассовым оборудованием, или документ строгой отчетности с установленной ценой, изготовленный типографским или электронным способом, подтверждающий право лица на проезд, договор транспортной перевозки, заключенный между автотранспортным оператором/предприятиями и лицами, а также факт обязательного страхования лица) и/или багажных билетов (багажный билет – кассовый чек, выданный контрольно-кассовым оборудованием, или документ строгой отчетности с указанием фиксированной цены, изготовленный типографским или электронным способом, подтверждающий оплату перевозки багажа и прием багажа для перевозки, а также факт обязательного страхования багажа) влечет наложение штрафа в размере от 5 000 до 15 000 леев на транспортного агента.

части (3) и (4) признаны утратившими силу Законом №138 от 17.06.2016.

Статья 255. Непредставление сведений о местонахождении

Непредставление, несвоевременное представление или представление Государственной налоговой службе недостоверных сведений о местонахождении или изменении местонахождения налогоплательщика, его подразделений влечет наложение штрафа в размере от 3  000 до 5  000 леев. Штрафу подлежат подразделения, которые соответствуют понятию, определенному в пункте 29) статьи 5.

Статья 256. Несоблюдение правил учета налогоплательщиков

части (1), (2) и (3) исключены Законом №177-XVI от 20.07.2007.

(4) Нарушение банком (его отделением) и/или платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг положений статьи 167 влечет наложение штрафа в размере от 2  000 до 4 000 леев.

(5) изменение или закрытие банком (его отделением) и/или платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг банковского и/или платежного счета налогоплательщика (за исключением кредитных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства) без справки Государственной налоговой службы или с нарушением установленных законодательством правил либо непредставление или несвоевременное представление Государственной налоговой службе информации об изменении или закрытии банковского и/или платежного счета налогоплательщика (за исключением кредитных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства) влечет наложение штрафа в размере от 5 000 до 7 000 леев.

(6) Осуществление банком (его отделением) и/или платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг операций на банковском и/или платежном счете налогоплательщика (за исключением кредитных, срочных депозитных и временных счетов (по накоплению финансовых средств для формирования или увеличения уставного капитала), а также счетов физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательства) без подтверждения Государственной налоговой службой взятия на учет открытого банковского и/или платежного счета влечет наложение штрафа в размере от 25 до 35 процентов зачисленных на этот счет сумм.

(7) Нерегистрация или несвоевременная регистрация в качестве плательщика НДС или авторизованного владельца налогового склада влечет наложение штрафа в размере от 7 до 10 процентов от объема налогооблагаемых поставок, за исключением случаев облагаемых поставок в соответствии со статьей 104. В случае наложения штрафа в соответствии с настоящей частью штраф, предусмотренный частью (5) статьи 261, не применяется.

(8) Непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком Государственной налоговой службе информации об открытии за рубежом банковского счета влечет наложение штрафа в размере от 4  000  до 6 000 леев за каждый банковский счет.

Статья 257. Нарушение правил ведения бухгалтерского учета и учета в налоговых целях

Часть (1) признана утратившей силу Законом № 178 от 11.07.2012.

(2) Использование типовых форм первичных документов строгой отчетности отличного от предусмотренных действующими нормативными актами образца, осуществление налогооблагаемой поставки на территорию страны с выдачей налоговой накладной, не являющейся e-фактурой, хозяйствующим субъектом, включенным в список обязательного использования электронной накладной (e-фактуры) в соответствии с частью (1¹) статьи 117, а также использование фальшивых или чужих типовых форм первичных документов строгой отчетности влекут наложение штрафа в размере от 25 до 35 процентов сумм хозяйственных операций, отраженных в этих документах.

части (3) и (4) исключены Законом № 177-XVI от 20.07.2007.

(5) Необеспечение сохранности учетной документации и/или контрольных лент (контрольных лент в специализированном электронном виде) и/или полное или частичное отсутствие бухгалтерского учета, что ведет к невозможности проведения налогового контроля, влекут наложение штрафа в размере
от 40 000 до 60 000 леев с исчислением, в случае необходимости, соответствующих налогов и сборов согласно части (2) статьи 189.

Часть (6) признана утратившей силу Законом № 267 от 23.12.2011.

(7) В отступление от частей (2) и (5) соответствующие положения не применяются к структурам, ведущим бухгалтерский учет и составляющим финансовые отчеты на основе МСФО, на период до двух лет со дня внедрения указанных стандартов.

(8) Осуществление хозяйствующим субъектом, в котором был создан налоговый пост и который был осведомлен об этом в соответствии с положениями действующего законодательства, зачислений/списаний товаров/услуг без информирования об этом инспектора или подразделения Государственной налоговой службы, ответственных за деятельность налогового поста, влечет наложение штрафа в размере от 50 до 100 процентов суммы соответствующих экономических операций.

Статья 257¹. Невыдача налоговой накладной в случае заложенного имущества

Невыдача залогодателем, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, налоговой накладной при реализации от его имени заложенного имущества влечет наложение штрафа в размере от 20 до 30 процентов суммы сделки.

Статья 258 исключена Законом № 1163-XV от 27.06.2002.

Статья 259. Нарушение банками (их отделениями) и/или платежными обществами и другими поставщиками платежных услуг порядка осуществления безналичных расчетов

(1) Нарушение установленных законодательством сроков зачисления денежных средств на банковские и/или платежные счета хозяйствующих субъектов влечет наложение штрафа в размере от 7 до 10 процентов своевременно не зачисленной суммы.

(2) Зачисление денежных средств, полученных от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, на депозитные счета или на другие банковские и/или платежные счета, минуя текущие счета в национальной или иностранной валюте, влечет наложение штрафа в размере от 4 до 6 процентов зачисленной суммы.

(3) Неисполнение или несвоевременное исполнение платежного и/или инкассового поручения о погашении налоговых обязательств в случае, когда на банковском и/ или платежном счете налогоплательщика или его дебитора имеются денежные средства, влечет наложение штрафа в размере от 1,5 до 2,5 процента подлежащей уплате суммы за каждый день просрочки, но не более суммы, подлежащей исполнению.

(4) Нарушение банками (их отделениями) и/или платежными обществами и другими поставщиками платежных услуг сроков зачисления на счета Государственного казначейства сумм, поступивших от налогоплательщиков, влечет наложение штрафа в размере от 1,5 до 2,5 процента своевременно не зачисленной суммы за каждый день просрочки, но не более суммы, подлежащей зачислению.

(5) Непредставление или несвоевременное представление банком (его отделением), платежным обществом, обществом, выпускающим электронные деньги, и/или поставщиком почтовых услуг Государственной налоговой службе информации о зачислении на банковский и/или платежный счет налогоплательщика денежных средств в случае приостановления операций на этом счете влечет наложение штрафа в размере от 0,8 до 1  процента зачисленной на счет суммы за каждый день непредставления или просрочки, но не более суммы, подлежащей получению.

(6) Неисполнение или неверное исполнение банком (его отделением) и/или платежным обществом и другими поставщиками платежных услуг платежных поручений об уплате налоговых обязательств перед национальным публичным бюджетом в соответствии с реквизитами, указанными налогоплательщиком, влечет наложение штрафа в размере от 300 до 500 леев за каждый случай неисполненного или неверно исполненного платежного поручения.

(7) Отказ банка (его отделения) и/или платежного общества или других поставщиков платежных услуг принять от физических лиц наличные денежные средства, причитающиеся в бюджет, влечет наложение штрафа от 300 до 500 леев за каждый случай отказа.

Статья 260. Несоблюдение порядка составления, представления налоговой отчетности и налоговой накладной¹

(1) Несоблюдение порядка составления и представления налогового отчета влечет наложение штрафа в размере от 200 до 400 леев за каждый налоговый отчет, но не более 2  000 леев за все налоговые отчеты, на налогоплательщиков, указанных в пункте  b) статьи 232, и наложение штрафа в размере от 500  леев до 1 000 леев за каждый налоговый отчет, но не более 10 000 леев за все налоговые отчеты, на налогоплательщиков, указанных в пунктах a) и c) статьи 232.

части (2) и (3) признаны утратившими силу Законом № 178 от 26.07.2018.

(4) Непредставление налоговой накладной в сроки, предусмотренные статьями 117 и 117¹, субъектами налогообложения НДС, в том числе на поставки, освобожденные от НДС без права вычета, влечет наложение штрафа в размере от 3 000 до 3 600 леев за каждую непредставленную налоговую накладную, но не более 72 000 леев за все непредставленные налоговые накладные.

Часть (4¹) признана утратившей силу Законом № 171 от 19.12.2019.

(5) В случае уменьшения (занижения) налогооблагаемого дохода, задекларированного налогоплательщиком, который применял нулевую ставку на подоходный налог в период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2011 года, налагается штраф в размере от 12 до 15 процентов незадекларированной (заниженной) суммы налогооблагаемого дохода.

(6) В случае уменьшения (занижения) налогооблагаемого дохода, задекларированного налогоплательщиком, который воспользовался отсрочкой уплаты подоходного налога по прибыли, полученной за налоговые периоды 2023–2025 годов включительно, в соответствии с положениями части (1¹) статьи 87, налагается штраф в размере от 12 до 15 процентов незадекларированной (заниженной) суммы налогооблагаемого дохода.

(7) Несвоевременное представление информации, предусмотренной статьей 226¹⁹, влечет наложение штрафа в размере от 30 000 до 50 000 леев.

(8) Представление предусмотренной статьей 226¹⁹ информации, являющейся недостоверной, повлекшее уменьшение налоговых обязательств или уклонение от их исполнения, влечет наложение штрафа в размере от 60 000 до 90 000леев.

(9) Непредставление информации, предусмотренной статьей 226¹⁹, влечет наложение штрафа в размере от в размере от 100 000 до 150 000 леев.

(10) Несвоевременное представление досье трансфертных цен влечет наложение штрафа в размере от 30 000 до 50 000 леев.

(11) Представление досье трансфертных цен, содержащее недостоверную информацию, что определило сокращение или уклонение от фискальных обязательств, влечет наложение штрафа в размере от 150 000 до 200 000 леев.

(12) Непредставление досье трансфертных цен влечет наложение штрафа в размере от 300 000 до 500 000 леев.

Статья 260¹. Нарушение порядка представления налогоплательщиком документов по платежам и/или взимаемым налогам

Непредставление или несвоевременное представление несоответствующей, неподтвержденной информации получателю платежей, указанной в частях (4) и (4¹) статьи  92, лицами, которые обязаны удерживать налог у источника выплаты, подлежит наказанию в виде штрафа в размере от 300 до 500 леев за каждую информацию, но не более чем 5 000 леев.

Статья 260². Нарушение порядка представления резидентами информационно-технологических парков данных, относящихся к выплатам по оплате труда

Непредставление или несвоевременное, несоответствующее, недостоверное представление резидентами информационно-технологических парков информации, указанной в статье 374, получателю платежа влечет наложение штрафа в размере 200 леев за каждую информацию, но не более 5 000 леев.

Статья 261. Нарушение правил исчисления и уплаты налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, установленных в процентном выражении

часть (1) исключена Законом № 111-XVI от 27.04.2007.

части (2) и (3) исключены Законом № 177-XVI от 20.07.2007.

(4) Занижение налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медицинского страхования, взносов обязательного государственного социального страхования, установленных в процентном выражении, путем представления Государственной налоговой службе налогового отчета, содержащего недостоверную информацию или данные, влечет наложение штрафа в размере от 20 до 30 процентов суммы занижения.

(4¹) Положения части (4) не применяются в случае самостоятельного представления налогоплательщиком исправленного налогового отчета в соответствии со статьей  188 при условии, что исправленный отчет не содержит недостоверных сведений и данных.

(5) Уклонение от исчисления и уплаты налогов (пошлин), сборов, взносов обязательного медицинского страхования, взносов обязательного государственного социального страхования, начисляемых в процентном выражении, влечет наложение штрафа в размере от 80 до 100 процентов суммы незадекларированных налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного страхования, начисленных в процентном выражении.

(6) Неуплата или недоплата подоходного налога, уплачиваемого в рассрочку, влечет наложение штрафа в размере, исчисленном в соответствии с частью (3) статьи 228, за период с даты, установленной для уплаты такого налога, до дня представления налоговой декларации. Сумма недоплаты подоходного налога определяется как разница между налогом, исчисленным и уплаченным налогоплательщиком, и налогом, который он обязан уплатить. Подоходный налог, подлежащий уплате, представляет собой наименьшую величину из суммы исчисленного налога, подлежавшего уплате в предшествующем году, или 80  процентов окончательной суммы налога в текущем налоговом периоде за вычетом зачетов (исключая налог, уплаченный в рассрочку). Санкция не применяется в случае, если сумма подоходного налога, подлежащего уплате, составляет менее 5 000 леев. Штраф не налагается на налогоплательщиков, указанных в части (5) статьи 228, в отношении налоговых обязательств и налоговых периодов, по которым не применяется (не начисляется) пеня.

Статья 262. Нарушение порядка использования акцизных марок

(1) Отсутствие акцизных марок на подакцизных товарах, подлежащих обязательной маркировке, либо использование фальсифицированных или недействительных акцизных марок влечет наложение штрафа в размере от 25 000 до 35 000 леев в случае реализации, перевозки или хранения налогоплательщиком товаров без акцизных марок либо с фальсифицированными или недействительными акцизными марками.

(2) Невозврат в установленный срок запаса неиспользованных акцизных марок на продукцию, предусмотренную частью (5¹) статьи 123, влечет наложение штрафа в размере от 2 500 до 10 000 леев.

Статья 262¹. Несоблюдение правил реализации сигарет

(1) Реализация сигарет, которые не указаны в списках, содержащих максимальные цены розничной продажи, декларированные хозяйствующими субъектами-производителями и импортерами, влечет наложение штрафа в размере от 30 до 50 процентов стоимости сигарет, числящихся в остатках на момент осуществления проверки, исходя из цены продажи, но не менее 1 000 леев.

(2) Реализация сигарет по ценам, превышающим максимальные декларированные цены розничной продажи, или с 1 января 2009 года без указания даты изготовления, нанесенной на упаковку (пачку), влечет наложение штрафа в размере от 30 до 50 процентов от стоимости сигарет, числящихся в остатках на момент осуществления проверки, исходя из цены розничной продажи, но не менее 1 000 леев.

(3) Регистрация максимальной цены продажи сигарет ниже базисной цены, розничная реализация сигарет и сигарилл (сигариллос) по цене ниже базисной цены влекут наложение штрафа в размере от 30 до 50  процентов стоимости сигарет и/или сигарилл (сигариллос), имеющихся на складе на момент контроля, исходя из базисной цены.

Статья 263. Несоблюдение правил принудительного исполнения налогового обязательства

(1) Воспрепятствование осуществлению налоговым служащим принудительного исполнения налогового обязательства способами, отличными от указанных в частях (2)–(4), влечет наложение штрафа на физических лиц в размере от 4 000 до 6 000 леев и на хозяйствующих субъектов  – в размере от 8 000 до 12 000 леев.

(2) Непринятие налогоплательщиком (его представителем), должностным лицом налогоплательщика арестованного имущества на хранение влечет наложение штрафа на физическое лицо в размере от 4 000 до 6 000 леев, а на юридическое лицо – от 8 000 до 12 000 леев.

(3) Хищение, отчуждение, замена или сокрытие арестованного имущества, совершенные лицом, которому оно было вверено для хранения, или лицом, обязанным обеспечить его сохранность в силу закона, влекут наложение штрафа в размере от 80 до 100 процентов стоимости арестованного имущества, которое было расхищено, отчуждено, заменено или сокрыто.

(4) Осуществление операций с арестованными ценными бумагами после приостановления осуществления операций влечет наложение штрафа на налогоплательщика и регистратора в размере от 15 до 25 процентов суммы операции на каждого из них.

Статья 263¹. Срыв или повреждение пломбы

Срыв или повреждение, умышленно или по небрежности, законно наложенной пломбы влечет наложение штрафа в размере от 30 000 до 60 000 леев.

Статья 263².  Невыполнение обязанности перечисления платежей, взимаемых судебными исполнителями

За неперечисление или несвоевременное перечисление судебными исполнителями полученных платежей в пользу национального публичного бюджета начисляется пеня за каждый день просрочки в соответствии с положениями статьи 228.