Новые положения о возмещении НДС для сельскохозяйственных производителей

Вступил в силу законодательный акт¹, которым изменена ст. 4 Закона № 337/2022². В частности, предусмотрено следующее:

■ определение суммы возмещения НДС с учетом, помимо прочего, суммы земельного налога на земельные участки сельскохозяйственного назначения, исчисленного или задекларированного (в настоящее время – «исчисленного и задекларированного») за 2022 год (ст.  4 ч. (2) п. b) Закона №  337/2022);

■ замена 2021 года на 2022 год, в отношении которого суммы НДС, накопленные на счете, могут быть использованы для уплаты взносов в государственный бюджет. Это позволит большему количеству заявителей воспользоваться Программой возмещения НДС для сельскохозяйственных производителей (ст. 4 ч. (3) Закона № 337/2022).

Налоговая и таможенная политика на 2024 год утверждена Правительством

В проекте налоговой и таможенной политики на 2024 год³, который должен быть рассмотрен Парламентом, Правительство утвердило новые налоговые льготы в пользу работников. В частности, изменения, внесенные в статьи 19, 20 и 24 НК, позволят работодателям относить на вычеты и, по необходимости, предоставлять работникам льготы, связанные с некоторыми социальными выплатами, без их налогообложения в установленных пределах. Среди таковых можно назвать выплаты:

– в целях компенсации расходов по уходу за детьми в возрасте от 0 до 3 лет в размере, не превышающем 2 500 леев на одного ребенка в месяц;

– в пользу работников, а также их несовершеннолетних детей в виде подарков натурой, в том числе ваучеров, по случаю праздников и дней рождения, совокупная сумма которых не превышает 10 % среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на год предоставления, в расчете на одного работника;

– на транспорт и питание студентов-практикантов и/или учеников в пределах, установленных Правительством.

Кроме того, будет допущен к вычету ряд расходов, понесенных и определенных работодателем в связи с выплатами, произведенными в пользу работника, которые относятся к:

– повышению квалификации работников, помимо предусмотренного в ст. 24 ч. (19)  НК, а также укреплению корпоративной культуры и командного духа, в порядке, установленном Правительством;

– предоставлению льгот в целях занятия спортом и физической культурой за счет использования абонементов, предлагаемых поставщиками и оплачиваемых работодателем в размере до 50 % среднемесячной заработной платы по экономике;

– заключению договоров на оказание медицинских услуг работникам в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на год предоставления, в расчете на одного работника в пределах 15 %, в порядке, установленном Правительством;

– годовым расходам на взносы добровольного медицинского страхования работника, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утвержденной Правительством на год предоставления, в расчете на одного работника.

Нельзя не отметить предлагаемую унификацию ставок налога на доходы физических лиц, удерживаемого из инвестиционных и финансовых доходов, на уровне 6 %.

Заслуживают также внимания предложения по совершенствованию процесса налогового администрирования, среди которых ориентация на электронную коммуникацию с налогоплательщиками, регламентирование представления отчетов в период приостановления деятельности хозяйствующих субъектов и оптимизация механизма обжалования решений ГНС.

Как с законопроектом, так и с информационной запиской к нему можно ознакомиться, перейдя по ссылке, указанной выше.

Скорректированы санкции за некоторые нарушения в предпринимательской деятельности

Парламент принял во втором чтении законодательный акт⁴, которым вносятся изменения в ст. 10 Закона № 845/1992⁵. В частности, предусмотрено:

■ установление штрафа в размере от 10 % до 20 % доходов, полученных предприятиями вследствие ненадлежащего отражения производственных затрат, отпускных цен товаров/ценностей, объемов строительных работ и тарифов на оказанные услуги, которое нарушает нормативные акты, регулирующие формирование и применение цен в экономических отношениях с государственными органами (ст. 10 п. 6 Закона №   845/1992);

■ наложение штрафа в размере от 10 % до 20 % от суммы дохода, полученного хозяйствующими субъектами путем применения к социально значимой продукции коммерческой надбавки, превышающей установленный лимит, – на должностных лиц – и в размере от 40 % до 60 %  – на юридических лиц (ст. 10 п. 8 Закона № 845/1992).

Предложены изменения, касающиеся декларации IPC 21

Министерство финансов представило для публичного обсуждения⁶ проект, которым вносятся изменения в Приказ №  94/2020⁷. Основные из предложенных изменений предусматривают следующее:

■ дополнение формы декларации IPC 21 (приложение № 1 к Приказу № 94/2020) новой таблицей № 1.1. Таким образом, микро-, малые или средние предприятия, которые будут выплачивать дивиденды (в том числе в виде акций или долей участия) из прибыли, полученной в налоговые периоды 2023–2025 гг. включительно, будут декларировать подоходный налог на прибыль, уплаченный по дивидендам. Напомним, что при выплате дивидендов соответствующие субъекты теряют право на льготу, предусматривающую отсрочку по уплате подоходного налога;

■ дополнение Классификатора категорий застрахованных лиц (приложение № 3 к Приказу № 94/2020) новой категорией 155 11 «Лицо, продлившее ежегодный отпуск или отпуск по отцовству» и его повторное утверждение в обновленной редакции. Таким образом, посредством таблицы № 2 декларации IPC 21 хозяйствующие субъекты будут декларировать включающиеся в страховой стаж периоды, в течение которых застрахованному лицу отпуск по отцовству был продлен.

Новые сроки представления отчетов DPP-16 и DISM-16

Вступили в силу⁸ изменения в Приказ ГГНИ № 455/2016⁹. Речь идет о приведении положений данного приказа в соответствие с изменениями, недавно внесенными¹⁰ в законы № 1134/1997¹¹ и № 246/2017¹². Так, срок уплаты дивидендов/отчислений в бюджет, а также представления отчета о дивидендах, подлежащих уплате в бюджет акционерными обществами (форма DPP-16) и отчета об отчислениях от чистой прибыли государственных и муниципальных предприятий (форма DISM-16) продлен с 30 июня до 30 августа включительно года, следующего за отчетным.

¹ Закон № 140/2023 (МО № 204 – 207/21.06.2023).

² Закон о Программе возмещения НДС для сельскохозяйственных производителей.

³ gov.md/sites/default/files/document/attachments/subiect-08-nu-400-mf-2023.pdf

⁴ www.parlament.md/ProcesulLegislativ/Proiectedeactelegislative/tabid/61/LegislativId/6488/language/ro-RO/Default.aspx

⁵ Закон о предпринимательстве и предприятиях.

⁶ mf.gov.md/ro/content/proiectul-ordinului-privind-modificarea-omf-nr-94-din-30-iulie-2020-0

⁷ Приказ об утверждении типового формуляра (форма IPC 21) Декларации об удержании подоходного налога, взносов обязательного медицинского страхования и начисленных взносов обязательного государственного социального страхования и Инструкции о порядке его заполнения.

⁸ См. Приказ ГНС № 212/2023 (MO № 210 – 212/23.06.2023).

⁹ Приказ об утверждении формуляров отчетов о дивидендах, подлежащих уплате в бюджет акционерными обществами, и об отчислениях от чистой прибыли государственных и муниципальных предприятий.

¹⁰ Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 70/2023 (МО № 154/02.05.2023).

¹¹ Закон об акционерных обществах.

¹² Закон о государственном и муниципальном предприятиях.