Некоторые приложения к Методическим нормам по определению и классификации налоговых рисков (реестры рисков) дополнены новыми позициями. Они были включены в декабре 2023 г., а 20 февраля обновленные реестры были опубликованы на официальном сайте Государственной налоговой службы.

Так, новые коды были включены в:

• Реестр рисков, связанных с подоходным налогом от предпринимательской деятельности (приложение № 2):

– Отсутствие собственных активов для осуществления деятельности в качестве предпринимателя (код R209);

– Ошибочное применение ставки подоходного налога, относящейся к налоговому режиму SIMM20/UNIF21, в ситуации, когда должен был быть применен подоходный налог, относящийся к общему режиму (код R210).

• Реестр рисков, связанных с удержанием подоходного налога у источника выплаты (Приложение № 3):

- Документирование экономическими агентами покупок, осуществленных у физических лиц (форма IPC21 - код PL) (код R308).

• Реестр рисков, связанных с НДС (Приложение № 4):

– Избежание обязательной регистрация в качестве плательщика НДС (сведения, относящиеся к декларациям НДС: поставки и импорт услуг) (код R415);

– Расхождения в сведениях о поставках по выданным налоговым накладным и в декларации НДС (код R422);

– Расхождения между поставками, задекларированными в Декларации НДС, и доходами, отраженными в финансовой отчетности (код R423);

– Расхождения между поставками, задекларированными согласно Декларации НДС, и продажами, зарегистрированными ККО, подключенным к SIA MEV (код R424);

– Документирование поставок экономическими агентами, включенными в список для обязательного использования АИС «e-Factura» (код R425);

– Документирование закупок хозяйствующих субъектов, включенных в перечень для обязательного использования АИС «e-Factura» (код R426).

• Реестр рисков крупных налогоплательщиков (Приложение № 6):

– Расхождения в информации из декларации по подоходному налогу и информации, представленной в финансовой отчетности (код R202М);

– Отсутствие собственных активов для осуществления предпринимательской деятельности (код R206М);

– Документирование экономическими субъектами закупок от физических лиц (форма IPC18/IPC21 - код PL) (код R303M);

– Превышение суммы НДС на зачет более 5 млн леев (код R405M);

– Расхождения в сведениях о поставках по выданным налоговым накладным и декларации по НДС (код R407М);

– Расхождения между поставками, задекларированными в Декларации НДС, и доходами, отраженными в финансовой отчетности (код R408М);

– Расхождения между поставками, задекларированными в Декларации НДС, и продажами зарегистрированными ККО, подключенным к SIA MEV (код R409M);

- Документирование закупок хозяйствующими субъектами, включенными в список для обязательного использования АИС «e-Factura» (код Р410М).

Реестр общих, а также специфических рисков остались без изменений.

Отметим, все восемь категорий рисков несоблюдения налоговых обязательств, порядок их оценки, в том числе с учетом налогового поведения налогоплательщика, а также приоритетные направления мониторинга указаны в Программе добровольного соблюдения обязательств налогоплательщиками на 2024 г.