На основании разъяснений Министерства финансов №15/2-13/207 от 14 ноября 2025 года, Приказом № 566/2025 Государственная налоговая служба дополнила Обобщенную базу налоговой практики (подраздел Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность) далее представленным вопросом и ответом на него.

29.2.3.82 Относятся положения ч. (4) ст.35² Налогового кодекса только к индивидуальному договору страхования, заключенного согласно классам страхования жизни, страхования здоровья, страхования от пожара и других стихийных бедствий, или, в том числе и к групповым договорам или к договорам, в которых застрахованным лицом является лицо, иное, чем сам плательщик (например, члены семьи страховщика)?

Согласно ч. (4) ст.12 Налогового кодекса №1163/1997, налогооблагаемым доходом является валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству.

Таким образом, виды вычитаемых расходов, на которые имеет право физическое лицо, установлены ст.35² Налогового кодекса.

Согласно ч. (4) ст.35² Налогового кодекса, разрешается вычет суммы, уплаченной физическим лицом на приобретение страховой премии на основании договора о страховании, заключенного согласно классам страхования жизни, страхования здоровья, страхования от пожара и других стихийных бедствий, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, по всем видам договоров в совокупности.

Также, в соответствии с положениями п.35 и п. 35¹ подп.2) Приложения №2 к Постановлению Правительства № 693/2018 об определении налоговых обязательств по подоходному налогу, право на вычет расходов осуществляется посредством подачи декларации о подоходном налоге в установленном законом порядке.

В случае расходов, связанных с приобретением страховой премии на основании договора страхования, заключенного по классам страхования жизни, медицинского страхования, страхования от пожара и других стихийных бедствий, подтверждающими документами являются:

 a) договора страхования; и
 b) налоговой накладной или другого документа, подтверждающего фактическую уплату страховой премии.

Следует отметить, что в соответствии с положениями ч .(3) ст.1889 и ч. (1) ст.1890 Гражданского кодекса, в страховании жизни, одно и то же лицо может быть одновременно страхователем, застрахованным и/или выгодоприобретателем страхования.

Также, согласно ст.4 Закона №92/2022 о страховой и перестраховочной деятельности, страхователем является физическое или юридическое лицо, которое заключило договор страхования со страховщиком.

Таким образом, применяя в совокупности вышеуказанные правила, при определении налогооблагаемого дохода физическое лицо вправе вычесть расходы, понесенные на приобретение страховой премии на основании договора пожизненного страхования, но только при наличии у него статуса страхователя согласно договору страхования, а также при наличии налоговой накладной или иного документа, подтверждающего фактическую уплату страховой премии.

Также следует отметить, что размер вычитаемой суммы расходов, понесенных на приобретение страховой премии, применяется совокупно по всем видам страхования, указанным в ст.35² Налогового кодекса.