În temeiul explicațiilor Ministerului Finanțelor nr.15/2-13/207 din 14 noiembrie 2025, Serviciul Fiscal de Stat a completat prin Ordinul nr. 566/2025 Baza generalizată a practicii fiscale (subcompartimentul Persoanele fizice ce nu practică activitate de întreprinzător) cu întrebarea și răspunsul prezentate în continuare.
29.2.3.82 Se referă prevederile art.352 alin.(4) din Codul fiscal doar la contractul individual de asigurare încheiat în temeiul claselor de asigurări de viaţă, asigurări de sănătate, asigurări de incendiu şi de alte calamităţi naturale, sau și, inclusiv la contractele de grup, sau cele în care în calitate de asigurat figurează altă persoană decât însăși plătitorul (spre exemplu membrii familiei asigurătorului)?
Potrivit art.12 pct.4) din Codul fiscal nr.1163/1997, venit impozabil reprezintă venitul brut, inclusiv facilităţile acordate de angajator, obţinut de contribuabil din toate sursele într-o anumită perioadă fiscală, cu excepţia deducerilor şi scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaţiei fiscale.
Astfel, tipurile de cheltuieli deductibile la care au drept persoanele fizice sunt stabilite la art.352 din Codul fiscal.
Potrivit art.352 alin.(4) din Codul fiscal, se permite deducerea sumei achitate de către persoana fizică pentru procurarea primei de asigurare în baza contractului de asigurare încheiat în temeiul claselor de asigurări de viaţă, asigurări de sănătate, asigurări de incendiu şi de alte calamităţi naturale, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat, pentru toate tipurile de contracte cumulativ.
Totodată, conform pct.35 și pct.351 subpct.2) din Anexa nr.2 la Hotărârea Guvernului nr.693/2018 cu privire la determinarea obligațiilor fiscale aferente impozitului pe venit, dreptul la deducerea cheltuielilor se exercită prin depunerea declaraţiei cu privire la impozitul pe venit în modul stabilit de legislaţie.
Pentru cheltuielile aferente procurării primei de asigurare în baza contractului de asigurare încheiat în temeiul claselor de asigurări de viaţă, asigurări de sănătate, asigurări de incendiu şi de alte calamităţi naturale, documentele confirmative sunt:
a) contractul de asigurare; şi
b) factura fiscală sau alt document ce confirmă achitarea de facto a primei de asigurare.
Este de menționat că, în conformitate cu prevederile art.1889 alin.(3) și art.1890 alin.(1) din Codul civil, în asigurarea de viaţă, aceeaşi persoană poate fi concomitent contractant, persoană asigurată şi/sau beneficiar.
Totodată, potrivit art.4 din Legea nr.92/2022 privind activitatea de asigurare sau de reasigurare, contractant al asigurării este persoană fizică sau juridică care are un contract de asigurare încheiat cu un asigurător.
Astfel, aplicând normele menționate supra în coroborare, la determinarea venitului impozabil, persoana fizica are drept la deducerea cheltuielilor suportate pentru procurarea primei de asigurare în baza contractului de asigurare de viață doar în cazul în care aceasta are statut de contractant conform contractului de asigurare, precum și dispune de factura fiscală sau alt document ce confirmă achitarea de facto a primei de asigurare.
Totodată, este de remarcat că, cuantumul deductibil a cheltuielilor suportate pentru procurarea primelor de asigurare se aplică cumulativ pentru toate tipurile de asigurări menționate la art.352 din Codul fiscal.