Государственная налоговая служба утвердила официальную позицию по документам, подтверждающим право на вычет расходов, понесенных на образование детей-иждивенцев. С Приказом № 601/2025 можно ознакомиться далее.
29.2.3.83 Имеет ли право физическое лицо на вычет расходов, понесенных на образование детей-иждивенцев, если договор заключен между иждивенцем и учебным заведением, но оплата была произведена родителем иждивенца?
В соответствии с положениями ч. (6) ст. 352Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, уплаченных физическим лицом в течение налогового периода, на обучение иждивенцев-детей, предоставляемое учебными заведениями, предусмотренными статей 15 Кодекса об образовании № 152/2014, в размере одной среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год. Сумма вычета применяется в совокупности на общее количество детей и по всем видам образования.
Согласно п. 351 подп. 4) Приложения № 2 к Постановлению Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., вычет расходов, предусмотренных ст.352 Налогового кодекса, на расходы, понесенные на обучение иждивенцев-детей, допускается на основании следующих подтверждающих документов:
а) договора, заключенного с образовательным учреждением;
b) налоговой накладной или другого документа, подтверждающего фактическую уплату платежей.
Таким образом, договор, заключенный между ребенком, отвечающим условиям иждивенца, и образовательным учреждением, будет квалифицироваться как подтверждающий документ, соответствующий положениям пункта 351, подпункта 4) лит.а) вышеупомянутого Постановления.
29.2.3.84 Имеет ли физическое лицо право на вычет расходов, понесенных на образование детей-иждивенцев, если они посещают курсы иностранных языков, информационных технологий, автошколы или другие внеклассные курсы, организованные учреждениями, имеющими юридическую форму ООО, НПО и др.?
В соответствии с положениями ч. (6) ст. 352 Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, уплаченных физическим лицом в течение налогового периода, на обучение иждивенцев-детей, предоставляемое учебными заведениями, предусмотренными статей 15 Кодекса об образовании № 152/2014, в размере одной среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год.
Согласно ч. (1) ст.15 Кодекса об образования, в соответствии со структурой образования образовательные учреждения классифицируются следующим образом:
а) учреждение преддошкольного образования – ясли, коммунитарный центр раннего развития;
b) учреждение дошкольного образования – детский сад, коммунитарный центр раннего развития;
c) учреждение начального образования – начальная школа;
d) учреждение среднего образования, цикл I – гимназия;
e) учреждение среднего образования, цикл II – лицей;
f) учреждение общего образования с программами различных уровней или интегрированными программами обучения – образовательный комплекс (детский сад–ясли, начальная школа–детский сад, гимназия–детский сад);
g) учреждение среднего профессионально-технического образования – профессиональное училище;
h) учреждение послесреднего и послесреднего нетретичного профессионально-технического образования – колледж;
i) учреждение профессионально-технического образования с программами различных уровней или интегрированными программами обучения – образцовый центр;
j) учреждение среднего профессионального образования в области искусств, спорта и т. п. – гимназия, лицей художественного, спортивного, теологического, военного профилей и т. п. Учреждение среднего образования (гимназия или лицей) относится к указанной в настоящем пункте категории, если дисциплины художественного, спортивного, теологического, военного и других профилей преподаются во всех классах данного уровня образования;
j1) учреждение дополнительного внешкольного художественного образования – школа искусств (музыкальная, театральная, изобразительного искусства, танцевальная и т. п.). В учреждениях дополнительного внешкольного художественного образования преподаются только дисциплины по художественному профилю (музыка, театральное искусство, изобразительное искусство, танцы и т. п.);
k) учреждение высшего образования – университет, академия, институт, высшая школа, школа высших исследований и т.п.;
l) учебные заведения непрерывного образования – университет, институт, центр, школа и т. п.;
m) учреждение внешкольного образования – школа (спортивная и т. п.), центр творчества, спортивный клуб, спортивный центр по подготовке национальных сборных, лагерь отдыха;
n) учреждение специального образования – специальное учреждение, вспомогательная школа.
Таким образом, физическое лицо может вычесть расходы, понесенные на образование детей-иждивенцев, согласно способом, установленным в вопросе 29.2.3.85, если деятельность, осуществляемая субъектом, соответствует деятельности, указанной в ст. 15 Кодекса об образовании, независимо от организационно-правовой формы (ООО, НПО, государственное или частное учреждение и т. д.).
29.2.3.85 Какие подтверждающие документы необходимы для вычета расходов на образование детей-иждивенцев?
В соответствии с положениями ч. (6) ст. 352Налогового кодекса, разрешается вычет расходов, уплаченных физическим лицом в течение налогового периода, на обучение иждивенцев-детей, предоставляемое учебными заведениями, предусмотренными статей 15 Кодекса об образовании № 152/2014, в размере одной среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год. Сумма вычета применяется в совокупности на общее количество детей и по всем видам образования.
Согласно п. 351 подп. 4) Приложения № 2 к Постановлению Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., вычет расходов, предусмотренных ст.352 Налогового кодекса, на расходы, понесенные на обучение иждивенцев-детей, допускается на основании следующих подтверждающих документов:
а) договора, заключенного с образовательным учреждением;
b) налоговой накладной или другого документа, подтверждающего фактическую уплату платежей.
Исходя из вышеизложенных положений, другим документом, подтверждающим платеж, может служить выписка из банковского счета, выданная финансовым учреждением, выписка из приложения интернет-бэнкинга или выданная через приложение финансового учреждения, а также любой другой платежный документ, выданный поставщиком услуг, на основании которого можно установить плательщика и выплаченной им суммы.
Таким образом, физическое лицо будет иметь право на вычет расходов на образование детей-иждивенцев предоставив вышеуказанные подтверждающие документы.