Serviciul Fiscal de Stat a aprobat poziția oficială asupra actelor ce urmează a fi prezentate pentru confirmarea dreptului la deducerea cheltuielilor pentru învățământul persoanelor întreținute. Ordinul nr. 601/2025 poate fi consultat în continuare.

29.2.3.83 Are dreptul persoana fizică la deducerea cheltuielilor achitate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, în cazul în care contractul este încheiat între persoana întreținută și instituția de învățământ, dar achitarea a fost efectuată de părintele acestuia?

În conformitate cu prevederile art. 35²  alin. (6) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Cuantumul deductibil se aplică cumulativ pentru numărul total de copii şi pentru toate tipurile de învăţământ.

Conform pct.35¹ subpct. 4) din Anexa nr.2 la Hotărârea Guvernului nr.693 din 11 iulie 2018, deducerea cheltuielilor prevăzute la art.35² din Codul fiscal, pentru cheltuielile suportate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, se permite în baza următoarelor documente confirmative:

a) contractul încheiat cu instituţia de învăţământ;
b) factura fiscală sau alt document ce confirmă achitarea de facto a plăţilor.

Prin urmare, contractul încheiat între copilul, care îndeplinește condițiile de persoană întreținută, și instituția de învățământ, se va califica drept document confirmativ ce corespunde prevederilor pct. 35¹ subpct.4) lit.a) din hotărârea nominalizată supra.  

29.2.3.84 Are dreptul persoana fizică la deducerea cheltuielilor achitate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, în cazul în care aceștia urmează cursuri de limbi străine, IT, școala auto sau alte cursuri extrașcolare, organizate de instituții cu formă juridică de SRL, ONG etc.?

În conformitate cu prevederile art. 35²  alin. (6) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat.

Potrivit art.15 alin.(1) din Codul educației, în conformitate cu structura învăţămîntului, instituţiile de învăţămînt se clasifică după cum urmează:

a) instituţie de educaţie antepreşcolară – creşă, centru comunitar de educaţie timpurie;
b) instituţie de învăţămînt preşcolar – grădiniţă de copii, centru comunitar de educaţie timpurie;
c) instituţie de învăţămînt primar – şcoală primară;
d) instituţie de învăţămînt secundar, ciclul I – gimnaziu;
e) instituţie de învăţămînt secundar, ciclul II – liceu;
f) instituţie de învăţământ general cu programe de diferite niveluri sau programe integrate – complex educaţional (grădiniţă-creşă, şcoală primară-grădiniţă, gimnaziu-grădiniţă);
g) instituţie de învăţămînt profesional tehnic secundar – şcoală profesională;
h) instituţie de învăţămînt profesional tehnic postsecundar şi postsecundar nonterţiar – colegiu;

i) instituţie de învăţământ profesional tehnic cu programe de diferite niveluri sau programe integrate – centru de excelenţă;

j) instituţie de învăţământ secundar vocaţional de arte, sport etc. gimnaziu, liceu cu profilurile de arte, sport, teologic, militar etc. O instituţie de învăţământ secundar (gimnaziu sau liceu) se încadrează în categoria de la prezenta literă dacă disciplinele de la profilurile de arte, sport, teologic, militar etc. se predau în toate clasele nivelului de studii;

j¹) instituţie de învăţământ extraşcolar artistic complementar, şcoală de arte (muzică, teatru, arte plastice, dans etc.). În instituţiile de învăţământ extraşcolar artistic complementar se predau doar disciplinele de profil artă (muzică, teatru, arte plastice, dans etc.);

k) instituţie de învăţămînt superior – universitate, academie de studii, institut, şcoală superioară, şcoală de înalte studii etc.;
l) instituţie de învăţământ de formare continuă – universitate, institut, centru, şcoală etc.;
m) instituţie de învăţămînt extraşcolar – şcoală (de sport etc.), centru de creaţie, club sportiv, centru sportiv de pregătire a loturilor naţionale, tabără de odihnă;
n) instituţie de învăţămînt special – instituţie specială, şcoală auxiliară.

Prin urmare, persoană fizică poate deduce cheltuielile achitate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, conform modului stabilit în întrebarea 29.2.3.85, în cazul în care activitatea desfășurată de entitate corespunde activității specificate în art.15 din Codul educației, indiferent de forma organizatorico-juridică (SRL, ONG, insituție publică sau privată etc.).

29.2.3.85 Care sunt documentele confirmative pentru deducerea cheltuielilor achitate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii?

În conformitate cu prevederile art. 35²  alin. (6) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor achitate de către persoana fizică, pe parcursul perioadei fiscale, pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii oferit de instituţiile de învăţământ prevăzute la art.15 din Codul educaţiei nr.152/2014, în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat. Cuantumul deductibil se aplică cumulativ pentru numărul total de copii şi pentru toate tipurile de învăţământ.

Conform pct.35¹ subpct.4) din Anexa nr.2 la Hotărârea Guvernului nr.693 din 11 iulie 2018, deducerea cheltuielilor prevăzute la art.35² din Codul fiscal, pentru cheltuielile suportate pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, se permite în baza următoarelor documente confirmative:

a) contractul încheiat cu instituţia de învăţământ;
b) factura fiscală sau alt document ce confirmă achitarea de facto a plăţilor.

În baza prevederilor menționate, un alt document care poate confirma achitarea acestora poate fi extrasul bancar emis de instituția financiară, extrasul din aplicația internet banking sau emis prin aplicația instituției financiare, precum și orice alt document de plată emis de prestatorul de servicii în baza căruia poate fi stabilit contribuabilul plătitor și suma achitată.

Astfel, persoana fizică va avea dreptul să deducă cheltuielile pentru învăţământul persoanelor întreţinute copii, prezentând documentele confirmative menționate supra.