Уплаченная или подлежащая уплате сумма НДС на табачные изделия, классифицируемые по товарным позициям 240210000, 240220, 240290000, 2403, 2404, которые составили отходы или естественную убыль сверх установленных Министерством здравоохранения пределов, и на продукты этилового спирта, классифицируемые по товарным позициям 2207, 2208, которые составили отходы или естественную убыль сверх установленных Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности пределов, а также на нефтепродукты, которые составили отходы или естественную убыль сверх установленных Министерством инфраструктуры и регионального развития пределов, не подлежит вычету и относится на затраты или расходы периода.
Вчера, 21 марта 2023 г., в МО был опубликован Закон № 40 о внесении изменений в некоторые нормативные акты, принятый в окончательном чтении 3 марта текущего года, который содержит и дополнения в Налоговый кодекс. Отметим, что, хотя законодательная инициатива предусматривала правовое действие законопроекта с 1 января 2023 г., законодатель установил введение изменений со дня опубликования Закона.
Таким образом, приведенные выше положения представляют собой новую редакцию ст. 102 ч. (8) НК. В то же время опубликованный Закон предусматривает дополнение положений Закона № 256/2022 для уточнения порядка проведения инвентаризации и декларирования налоговому органу запасов подакцизных схожих товаров. Так, запасы продукции, указанной в товарных позициях 382499920–382499960, импортированной в период с 1 сентября по 31 декабря 2022 г., а также в товарной позиции 2404, импортированной в период с 1 января по 12 февраля 2023 г., не задекларированные в Государственную налоговую службу, декларируются в нее до 1 апреля 2023 г. Указанная выше схожая продукция может продаваться без акцизной марки или потребительской марки до 1 октября 2023 г.
Еще одна поправка касается тарифной позиции 070960000, предусмотренной в редакции ст. 96 п. b) пятого абзаца НК, которая отсутствует в Комбинированной товарной номенклатуре. Соответственно, положениями Закона № 40/2023 указанная позиция была заменена на 070960, что позволит применять ставку НДС в размере 8% для перца рода Capsicum или рода Pimenta.
В новой редакции представлена и ч. (2) ст. 123 НК, регулирующей порядок исчисления акцизов. Так, в случае передачи подакцизных товаров с оплатой или безвозмездно, в том числе в счет заработной платы, работникам авторизованного владельца налогового склада, иным лицам, в случае присвоения товаров авторизованным владельцем налогового склада или членами его семьи, в случае иного перемещения товаров с налогового склада, а также в случае потерь и естественной убыли сверх установленных Министерством здравоохранения пределов табачных изделий, классифицируемых по товарным позициям 240210000, 240220, 240290000, 2403, 2404, потерь и естественной убыли сверх установленных Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности пределов продуктов этилового спирта, классифицируемых по товарным позициям 2207, 2208, уплата акцизов осуществляется в порядке, предусмотренном в ч. (1) той же статьи.
Уточнена и терминология, применяемая при определении видов налоговых нарушений и ответственности за их совершение. Напомним, начиная с 1 января 2023 г., ч. (6) ст.260 НК устанавливала, что в случае уменьшения (занижения) налогооблагаемого дохода, задекларированного налогоплательщиком, который применял нулевую ставку на подоходный налог в период с 2023 года по 2025 год, налагается штраф в размере от 12 до 15% незадекларированной (заниженной) суммы налогооблагаемого дохода. Учитывая, что ч. (11) ст.87 НК предоставляет лишь отсрочку уплаты подоходного налога за налоговые периоды 2023-2025 гг., а не применение нулевой ставки, Закон №40/2023 уточняет формулировку ч. (6) ст.260 НК.