Приказом ГHC № 368/2026 Государственной налоговой службы были внесены изменения в три раздела Обобщенной базы налоговой практики (ОБНП). Одним из них является «Налог на добавленную стоимость». Поправки утверждены на основании письма Министерства финансов № 26-08/2-11-19/103614 от 12 июня 2026 года.
28.15.95 Каким образом следует заполнять налоговую накладную при передаче пищевых продуктов в качестве пожертвования в соответствии с Законом № 299/2022? Применяется ли отметка «Non livrare» и каким образом отражается стоимость переданных в дар товаров?
В соответствии с п. 3 Инструкции по заполнению типового бланка первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденной Приказом Министерства финансов № 118/2017, налоговая накладная является типовым бланком первичного документа строгой отчетности, используемым для поставок товаров и активов:
a) облагаемых НДС согласно положениям Раздела III Налогового кодекса;
b) необлагаемых НДС;
c) в отношении которых применяется механизм обратного налогообложения согласно ст. 1017 Налогового кодекса.
В соответствии со ст. 10 лит. b) Закона № 299/2022, операторы пищевой отрасли в целях предотвращения потерь и пищевых отходов передают продукты питания посредством пожертвования организациям-получателям либо непосредственно конечным потребителям как продукты питания для потребления человеком или как корм для животных, с соблюдением сроков, предусмотренных ст. 12 ч. (1) и ч. (11) указанного закона.
Учитывая, что передача продуктов питания путем пожертвования предполагает переход права собственности, налоговая накладная, оформляемая при безвозмездной поставке товаров, не может содержать отметку «Non livrare».
В соответствии со ст. 11 ч. (1) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017, хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных документов.
Одним из обязательных элементов при заполнении первичного документа, согласно ст. 11 ч. (7) лит. f) указанного закона, являются количественные и стоимостные показатели, в которых выражаются хозяйственные операции.
Таким образом, в изложенном контексте указание стоимости товаров в налоговой накладной является обязательным. Стоимость товаров, передаваемых безвозмездно, определяется субъектом в соответствии с его учетной политикой и положениями действующего бухгалтерского законодательства, на основании первичных документов и соответствующей бухгалтерской информации о данных товарах.
28.3.52 Является ли пожертвование продуктов питания операторами пищевой отрасли организациям-получателям, осуществляемое в соответствии с Законом № 299/2022 о предотвращении потерь и пищевых отходов, объектом налогообложения НДС?
В соответствии со ст. 95 ч. (1) лит. a) Налогового кодекса, объектом налогообложения НДС является поставка товаров и услуг, осуществляемая субъектами налогообложения и представляющая собой результат их предпринимательской деятельности в Республике Молдова.
Также согласно ст. 93 п. 6) Налогового кодекса, налогооблагаемой поставкой признается поставка товаров и/или услуг, осуществляемая субъектом налогообложения в рамках своей предпринимательской деятельности.
Следовательно, безвозмездная передача продуктов питания операторами пищевой отрасли организациям-получателям, осуществляемая в соответствии с положениями Закона № 299/2022 о предотвращении потерь и пищевых отходов, не является объектом налогообложения НДС, поскольку такая передача не представляет собой поставку, осуществляемую в рамках предпринимательской деятельности оператора, и не предполагает встречного предоставления со стороны получателя.
Соответственно, пожертвование продуктов питания в условиях Закона № 299/2022 не квалифицируется как объект обложения НДС.