Государственная налоговая служба дополнила список хозяйствующих субъектов, обязанных использовать электронную накладную (e-фактура). Они были отобраны в соответствии с Инструкцией о порядке определения и утверждения списка экономических агентов, обязанных ее использовать, утвержденной Приказом ГНС № 645/2018.

Приказ налогового органа № 73, подписанный 20 марта, был опубликован 24 марта текущего года в МО (только на румынском языке) и устанавливает, что, начиная с 1 апреля 2023 г., соответствующую обязанность еще для пяти хозяйствующих субъектов:

• SRL AGRO STEEL PROM (IDNO 10021611002431)
• ELITTRANSAGRO SRL (IDNO 1018606002651)
• SRL AGRO BIZ (IDNO 1015611000847)
• FRUIT OF EDEN SRL (IDNO 1015600037302)
• COJOCARU R.N. OR. ȘOLDĂNEȘTI GȚ (30193889)

После дополнения списка (с которым можно ознакомиться здесь), в него будут включены 68 субъектов.

Напомним, в соответствии с положениями Приказа ГНС № 645/2018, отбор налогоплательщиков для включения в список осуществляется каждые полгода – до 31 августа и 28 февраля текущего года соответственно. Они отбираются в результате проведения анализа рисков, оценки деятельности налогоплательщика как находящуюся в зоне риска несоблюдения налогового законодательства.

Хозяйствующий субъект будет обязан использовать е-фактуру, если он одновременно соответствует не менее чем трем критериям риска из 10, предусмотренных Инструкцией, утвержденной вышеуказанным приказом¹.

__________________________________________________________________________

¹ а) экономический агент регистрирует поставки товаров/ услуг в значительных объемах (не менее 500 тыс. леев в месяц) без материальных/человеческих ресурсов, необходимых для обеспечения осуществления предпринимательской деятельности, таких как отсутствие подразделений, регистрируя только юридический адрес, отсутствие сотрудников (менее 2 сотрудников). Для анализа будет использована информация о деятельности экономического агента за последние 3 месяца;

b) документирование закупок от налогоплательщиков, которые в результате проверок отрицают поставку товаров /не были подтверждены. Значение соответствующего критерия будет оценено на основе доли задокументированных закупок в общем объеме закупок, зарегистрированных экономическим агентом. Доля считается значительной, если процент превышает 20% за рассматриваемый период. Будет проанализирован период деятельности за последние 12 месяцев;

c) среднемесячная заработная плата, рассчитанная на одного работника на срок не менее одного квартала, предшествующего рассматриваемому периоду, меньше суммы гарантированной минимальной заработной платы в реальном секторе, установленной Правительством за отчетный год;

d) управляющий/учредитель экономического агента является иностранным гражданином и/или не имеет налоговых отношений с бюджетной системой PM и/или не может быть идентифицирован;

e) осуществление оптовой торговой деятельности без наличия каких-либо подразделений, задекларированных в качестве складов;

f) доля уплаченных налогов и сборов экономическим агентом ≤ 2% от объема поставок, произведенных за последние 3 года до рассматриваемого периода;

g) должностные лица экономических агентов ранее занимали должности на предприятиях, которые по повесткам Государственной налоговой службы не представили бухгалтерские и первичные бухгалтерские документы для налогового контроля, не представили никаких объяснений относительно причины полного или частичного отсутствия первичных и бухгалтерских записей, к которым Государственная налоговая служба применила косвенные методы и источники оценки налоговых обязательств;

h) экономический агент документирует поставки/ закупки с компаниями представляющими риски для администрирования НДС (предприятия, которые не представили бухгалтерские документы для налогового контроля, не представили каких-либо объяснений по поводу причин их отсутствия или частичного отсутствия, к которым Государственная налоговая служба применила косвенные методы и источники оценки налоговых обязательств, предприятия, аннулированные в качестве субъектов налогообложения НДС в соответствии с положениями пункта 2 статьи 113, лит. b), c). Информация о документации таких транзакций рассматривается за более длительные периоды (не менее 24 месяцев). Уровень значимости этого критерия будет оцениваться путем определения доли документированных поставок/закупок в общем объеме поставок/закупок, зарегистрированных в течение рассматриваемого периода (включая импорт товаров и услуг). Считается значительной доля, превышающая 20%;

I) экономические агенты, которые в течение последних 6 месяцев находились под наблюдением налоговых постов, а на момент отбора и включения в список налоговые посты больше не работают;

j) экономические агенты, учредители/управляющие которых занимали должности учредителей/управляющих у налогоплательщика, в отношении которого была начата процедура банкротства, в течение последних 12 месяцев до даты начала процедуры банкротства.