Lista agenților economici obligați de a utiliza factura fiscală electronică (e-Factura), selectați conform Instrucțiunii privind modul de determinare și aprobare a listei contribuabililor obligați de a utiliza facture fiscală electronică, aprobată prin Ordinul SFS nr. 645/2018, a fost suplinită.

În MO din 24 martie 2023 a fost publicat Ordinul nr.73 din 20 martie, emis de autoritatea fiscală, potrivit căruia respectiva obligație este stabilită, începând cu data de 1 aprilie 2023, pentru încă cinci agenți economici:

• SRL AGRO STEEL PROM (IDNO 10021611002431)
• ELITTRANSAGRO SRL (IDNO 1018606002651)
• SRL AGRO BIZ (IDNO 1015611000847)
• FRUIT OF EDEN SRL (IDNO 1015600037302)
• COJOCARU R.N. OR. ȘOLDĂNEȘTI GȚ (30193889)

Per total, după completarea Listei (poate fi consultată aici), în aceasta se vor regăsi 68 entități.

Potrivit prevederilor OSFS nr.645/2018, selectarea contribuabililor pentru includere în Listă se efectuează semestrial către data de 31 august și 28 februarie a anului de gestiune.  La bază sunt puse analiza de risc efectuată, aprecierea activitatății contribuabilului ca fiind una cu riscuri de neconformare fiscală.

Agentul economic va fi obligat să utilizaze e-Factura în cazul în care întrunește concomitent cel puțin trei criterii de risc din cele 10 prevăzute de Instrucțiunea aprobată prin Ordinul prenotat¹.

__________________________________________________

¹ a) agentul economic înregistrează livrări de mărfuri/servicii la valori semnificative (cel puţin 500 mii lei lunar) fără a dispune de active materiale/umane, pentru asigurarea desfăşurării activităţii de întreprinzător, cum ar fi lipsa subdiviziunilor, înregistrând doar adresa juridică, nu dispune de angajaţi (mai puțin de 2 salariați). Se va examina perioada de activitate pentru ultimele 3 luni; 

b) documentarea procurărilor de la contribuabili, care în rezultatul verificărilor au infirmat/nu s-a confirmat livrarea de mărfuri. Semnificaţia indicatorului respectiv se va aprecia reieşind din valoarea procurărilor documentate în totalul procurărilor înregistrate de către agentul economic. Se consideră semnificativ cazul în care ponderea depăşeşte 20%, pentru perioada examinată. Se va examina perioada de activitate pentru ultimele 12 luni;

c) salariul mediu lunar calculat pentru un angajat pentru perioada de cel puțin un trimestru anterior perioadei de examinare este mai mic decât cuantumul salariului minim garantat al salariului în sectorul real stabilit de către Guvern pentru anul de referință;

d) conducătorul/fondatorul agentului economic este cetățean străin și/sau care nu are relaţii fiscale cu sistemul bugetar al RM și/sau nu poate fi identificat;

e) desfășurarea activității de comercializare a mărfurilor cu ridicata, fără a dispune de subdiviziuni declarate ca depozit;

f) agentul economic înregistrează o pondere ≤ 2% a impozitelor şi taxelor achitate din volumul de livrări realizat în perioada ultimilor 3 ani anterior perioadei examinate;

g) persoanele cu funcţii de răspundere ale agentului economic au deţinut anterior funcţii în întreprinderile, care la citațiile emise de către Serviciul Fiscal de Stat nu au prezentat documentele de evidență contabilă și primare pentru efectuarea controlului fiscal, nu au prezentat careva explicații privind motivul lipsei acestora sau deținerii parțiale a documentelor de evidență contabilă și primare, de către SFS fiind aplicate metodele și sursele indirecte de estimare a obligațiilor fiscale;

h) agentul economic documentează livrări/procurări cu întreprinderi apreciate cu risc pentru administrarea TVA (întreprinderile, care la citațiile emise de Serviciul Fiscal de Stat nu au prezentat documentele de evidență contabilă și primare pentru efectuarea controlului fiscal, nu au prezentat careva explicații privind motivul lispei acestora sau deținerii parțiale, de către SFS fiind aplicate metodele și sursele indirecte de estimare a obligației fiscale, întreprinderile anulate ca subiect al impunerii cu TVA în conformitate cu prevederile art. 113 alin. 2 lit. b), c)). Informaţia disponibilă referitoare la documentarea unor astfel de tranzacţii se va examina prin prisma unor perioade mai îndelungate (cel puţin 24 luni). Nivelul de semnificaţie a criteriului respectiv se va aprecia prin determinarea ponderii livrărilor/procurărilor documentate cu întreprinderile menţionate, în totalul livrărilor/procurărilor înregistrate pe parcursul perioadei examinate (inclusiv importul de mărfuri și servicii). Se consideră semnificativ, înregistrarea unei ponderi ce depăşeşte 20%;

I) agenții economici care în ultimele 6 luni au fost monitorizați prin prisma postului fiscal și la momentul selectării pentru a fi incluși în listă, posturile fiscale nu mai funcționează;

j) agenții economici ai căror fondatori/conducători au deținut funcții de fondator/conducător la contribuabilii la care a fost inițiată procedura de insolvabilitate, pe parcursul ultimelor 12 luni până la data intentării.