Обязательство ежегодного предоставления Государственной налоговой службе информации о финансовых счетах резидентов юрисдикций, являющихся предметом отчетности, установлена Законом № 69/2023, в котором также прописаны обязанности по предоставлению отчетности финансовым учреждениям, владельцев счетов, полномочия ГНС и санкции, применяемые за нарушение законодательства и т.д.
Этим же нормативным актом установлена необходимость разработки Министерством финансов посредством Регламента об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (далее – Регламент) и мер предосторожности в соответствии с Единым стандартом отчетности. Соответствующий документ утвержден ведомством и вступил в силу 17 ноября 2023 года – день опубликования в МО Приказа № 102.
Так, подотчетными учреждениями являются кастодиальные и депозитарные учреждения, инвестиционные организации и страховые компании, определенные в соответствии с критериями, предусмотренными в разделе II Регламента. Структура информации, представляемой подотчетными организациями, включает остатки или сумму на счету, проценты, дивиденды, доходы от определенных страховых продуктов, доходы от продажи финансовых активов и другие доходы, связанные с активами, хранящимися на счете, или платежами, произведенными посредством соответствующего счета.
Информация, представляемая подотчетными финансовыми учреждениями, охватывает счета физических лиц, налоговое резидентство которых находится в подотчетных юрисдикциях, а также счета юридических лиц – резидентов этих юрисдикций, включая пассивные нефинансовые субъекта (НФС), контролируемый одним или несколькими подотчетными лицами, при условии, что был определен в качестве такового в соответствии с правилами осмотрительности. Эти правила будут применяться в зависимости от статуса владельца счета (счета физических лиц и счета юридических лиц) и наличия счетов в соответствующем финансовом учреждении до вступления в силу Регламента (ранее существовавшие и новые счета). Последний критерий является для финансового учреждения более сложным и затратным, поскольку сложнее получить информацию от владельцев существующих счетов, чем запрашивать ее при открытии счета. В случае ранее существовавших счетов физического лица правила предосторожности применяются в зависимости от категории счетов – с низкой стоимостью (остаток или совокупная стоимость которых не превышает по состоянию на 17 ноября 2023 г. или на 31 декабря каждого последующего в год эквивалент $1 млн) или с высокой стоимостью (превышающую $1 млн).
Виды счетов – объектов отчетности представлены в разделе III Регламента, а способы выявления и определения субъектов – в разделах IV-VIII, в том числе дополнительные правила осмотрительности.
За исключением ранее существовавших счетов субъектов, обязанность представления информации в налоговый орган распространяется на все подотчетные счета, независимо от суммы остатков по счетам или их стоимости.
Подотчетные финансовые учреждения представляют в Государственную налоговую службу информацию, являющуюся предметом отчетности, ежегодно до 31 мая календарного года, следующего за годом, к которому относится эта информация.