În conformitate cu prevederile art. 54¹ alin. (1) din CF, subiecţi ai impunerii cu IVAO sunt agenţii economici neînregistraţi ca plătitori de TVA, cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), întreprinzătorilor individuali, precum şi agenţilor economici la care ponderea venitului pentru anul precedent din prestarea de servicii de consultanţă pentru afaceri şi management (pct. 70.22 din CAEM) este mai mare de 60 % din venitul din vânzări.