Capitolul 1
DISPOZIŢII GENERALE
Articolul 299. Noţiuni
În sensul prezentului titlu, se definesc următoarele noţiuni:
1) Resurse naturale – apa captată din orice surse (izvoare), mineralele utile (zăcămintele), lemnul eliberat pe picior.
2) Minerale utile – acumulări, în subsol, de minerale naturale, hidrocarburi şi ape subterane, ale căror compoziţie chimică şi proprietăţi fizice permit folosirea lor în sfera producţiei materiale şi consumului imediat sau după prelucrare. La substanţe minerale utile se referă şi rămăşiţele biologice împietrite (fosile) aflate în subsol.
3) Subsol – parte a scoarţei terestre aflată sub stratul de sol fertil, iar în lipsa acestuia, sub suprafaţa terestră şi fundul bazinelor de apă şi apelor curgătoare, care ajunge pînă la adîncimi accesibile pentru cercetare geologică şi valorificare.
4) Spaţii subterane pentru construcţii subterane – peşterile, spaţiile subterane artificiale, minele din care au fost extrase minerale utile.
5) Construcţii subterane – minele din care se extrag sau au fost extrase minerale utile, alte construcţii (obiective) executate în subsol pentru activitatea de întreprinzător.
6) Normă de extragere a apei – volumul de apă extras în lipsa contorului, care se stabileşte de către organul de stat împuternicit de Guvern.
7) Apă destinată îmbutelierii în sticle şi în alte recipiente, folosită în scopuri curative şi în calitate de apă minerală, potabilă – apa atribuită la una din aceste categorii în baza certificatului de producere şi îmbuteliere a apei, conform standardelor internaţionale.
8) Apă extrasă – apa obţinută din obiectivele acvatice amplasate în graniţele Republicii Moldova.
9) Ape de suprafaţă – sursele (izvoarele) situate în obiective acvatice de la suprafaţa pămîntului (rîuri, lacuri naturale şi artificiale, iazuri, ape care se află temporar la suprafaţa obiectivelor acvatice).
10) Apă utilizată – apa folosită în scopul desfăşurării propriei activităţi de fabricare a producţiei, de executare a lucrărilor şi de prestare a serviciilor.
11) Beneficiar al subsolului – persoană juridică sau fizică care, în conformitate cu prevederile legislaţiei, are dreptul să desfăşoare activităţi legate de folosirea subsolului.
Articolul 300. Relaţiile reglementate de prezentul titlu
(1) Prezentul titlu stabileşte tipurile de taxe pentru resursele naturale, cotele, modul de calculare şi achitare, precum şi înlesnirile la aplicarea acestora.
(2) Sistemul taxelor pentru resursele naturale reglementate de prezentul titlu include:
a) taxa pentru apă;
b) taxa pentru efectuarea prospecţiunilor geologice;
c) taxa pentru efectuarea explorărilor geologice;
d) taxa pentru extragerea mineralelor utile;
e) taxa pentru folosirea spaţiilor subterane în scopul construcţiei obiectivelor subterane, altele decît cele destinate extracţiei mineralelor utile;
f) taxa pentru exploatarea construcţiilor subterane în scopul desfăşurării activităţii de întreprinzător, altele decît cele destinate extracţiei mineralelor utile;
g) taxa pentru lemnul eliberat pe picior.
Articolul 301. Termenele de achitare şi prezentare a dărilor de seamă
(1) Dacă prezenta lege nu prevede altfel, plătitorii taxelor pentru resursele naturale prezintă Serviciului Fiscal de Stat darea de seamă respectivă şi achită în bugetul unităţilor administrativ-teritoriale taxele în cauză pînă la data de 25 a lunii următoare trimestrului de gestiune.
Alineatul (2) este exclus prin Legea nr. 172-XVI din 10.07.2008.
(3) În lipsa obiectului impunerii, stabilit de prezentul titlu, darea de seamă privind calculul taxelor nu se prezintă.
(4) Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă, în termen de pînă la 25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune, o dare de seamă fiscală unificată privind taxa pentru apă, cu achitarea taxei în acelaşi termen.
(5) Dările de seamă aferente taxelor pentru resursele naturale se prezintă utilizînd, în mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, în condiţiile stipulate la art. 187 alin. (21).
Capitolul 2
TAXA PENTRU APĂ
Articolul 302. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai taxei pentru apă sînt persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi persoanele juridice, care extrag apă din fondul apelor şi cele care utilizează apa la hidrocentrale.
Articolul 303. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este:
a) volumul de apă extras din fondul apelor, cu excepţia celui pentru care nu se aplică taxa pentru apă;
b) volumul de apă utilizat de hidrocentrale.
Articolul 304. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr. 1 la prezentul titlu.
Articolul 305. Modul de calculare a taxei
(1) Taxa pentru apă se calculează de sine stătător de către subiecţii impunerii, pornindu-se de la volumul apei extrase sau de la volumul apei utilizate de hidrocentrale, conform datelor contoarelor sau, în lipsa acestora, conform normelor de extragere şi/sau utilizare.
(11) În cazul livrării apei în scopurile specificate la art. 306 lit. b), c), d) şi e) prin intermediul unor agenţi economici, informaţia cu privire la volumul de apă livrată se prezintă subiectului impunerii de către agenţii economici respectivi trimestrial, pînă la data de 5 a lunii următoare trimestrului gestionar, în forma stabilită de Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Elaborarea normelor de extragere şi/sau de utilizare a apei şi controlul asupra cantităţii de apă extrasă se efectuează de către organul de stat împuternicit de Guvern.
Articolul 306. Înlesniri fiscale
Taxa nu se aplică pentru:
a) apa extrasă din subsol concomitent cu minereurile utile sau extrasă pentru prevenirea (lichidarea) acţiunii dăunătoare a acestor ape;
b) apa extrasă şi livrată direct sau prin intermediul unor agenţi economici populaţiei, autorităţilor publice şi instituţiilor finanţate de la bugetele de toate nivelurile;
c) apa extrasă pentru stingerea incendiilor sau livrată pentru aceste scopuri direct sau prin intermediul unor agenţi economici;
d) apa extrasă de întreprinderile societăţilor orbilor, surzilor, invalizilor şi instituţiile medico-sanitare publice sau livrată acestora direct sau prin intermediul unor agenţi economici;
e) apa extrasă de întreprinderile din cadrul sistemului penitenciar sau livrată acestora direct sau prin intermediul unor agenţi economici.
Capitolul 3
TAXA PENTRU EFECTUAREA PROSPECŢIUNILOR GEOLOGICE
Articolul 307. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai taxei pentru efectuarea prospecţiunilor geologice sînt persoanele juridice şi fizice, care efectuează prospecţiuni geologice, cu excepţia instituţiilor finanţate din bugetele de toate nivelurile.
Articolul 308. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor pentru efectuarea prospecţiunilor geologice.
Articolul 309. Cota impunerii
Cota taxei pentru efectuarea prospecţiunilor geologice se stabileşte în mărime de 2% din valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor.
Articolul 310. Modul de calculare şi achitare a taxei
Taxa se calculează de plătitor de sine stătător şi se achită integral la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pînă la începerea lucrărilor de prospecţiuni geologice.
Capitolul 4
TAXA PENTRU EFECTUAREA EXPLORĂRILOR GEOLOGICE
Articolul 311. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai taxei pentru efectuarea explorărilor geologice sînt persoanele juridice şi fizice care efectuează explorări geologice, cu excepţia instituţiilor finanţate din bugetele de toate nivelurile.
Articolul 312. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor pentru efectuarea explorărilor geologice.
Articolul 313. Cota impunerii
Cota taxei pentru efectuarea explorărilor geologice se stabileşte în mărime de 5% din valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor.
Articolul 314. Modul de calculare şi achitare a taxei
(1) Taxa se calculează de către plătitor de sine stătător şi se achită integral la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pînă la începerea lucrărilor de explorări geologice.
(2) Nu se percepe taxă pentru prospecţiunile de explorare efectuate în limitele perimetrului minier al întreprinderii de extracţie minieră în funcţiune.
Capitolul 5
TAXA PENTRU EXTRAGEREA MINERALELOR UTILE
Articolul 315. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai taxei pentru extragerea mineralelor utile sînt beneficiarii subsolului – persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, care efectuează extragerea mineralelor utile.
Articolul 316. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este costul mineralelor utile extrase.
Articolul 317. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc potrivit anexei nr. 2 la prezentul titlu.
Articolul 318. Modul de calculare şi achitare a taxei
(1) Taxa se calculează de plătitor de sine stătător şi se achită la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat.
(2) La calcularea taxei se iau în considerare volumul extracţiei mineralului util şi pierderile suportate în procesul de extracţie a acestuia.
(3) Pierderile suportate în procesul de extracţie a mineralelor utile se reportează la costuri sau cheltuieli.
(4) La pierderile suportate în procesul de extracţie a mineralelor utile nu se atribuie pierderile tehnologice în pilonii de protecţie şi tavanul excavaţiilor miniere subterane care, conform proiectului, asigură securitatea oamenilor şi exclud prăbuşirea suprafeţei terestre.
Articolul 319. Înlesniri
Se scutesc de taxă întreprinderile din cadrul sistemului penitenciar.
Capitolul 6
TAXA PENTRU FOLOSIREA SPAŢIILOR SUBTERANE ÎN SCOPUL CONSTRUCŢIEI OBIECTIVELOR SUBTERANE, ALTELE DECÎT CELE DESTINATE EXTRACŢIEI MINERALELOR UTILE
Articolul 320. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai taxei pentru folosirea spaţiilor subterane în scopul construcţiei obiectivelor subterane, altele decît cele destinate extracţiei mineralelor utile, sînt persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare.
Articolul 321. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor de construcţie a obiectivului.
Articolul 322. Cota impunerii
Cota taxei se stabileşte în mărime de 3 % din valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor de construcţie a obiectivului.
Articolul 323. Modul de calculare şi achitare a taxei
Taxa se calculează de către plătitor de sine stătător şi se achită integral la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pînă la începerea lucrărilor de construcţie.
Articolul 324. Înlesniri
Se scutesc de taxă întreprinderile din cadrul sistemului penitenciar şi întreprinderile ce reprezintă o valoare ştiinţifică, culturală şi educaţională deosebită, a căror listă se aprobă de Guvern.
Capitolul 7
TAXA PENTRU EXPLOATAREA CONSTRUCŢIILOR SUBTERANE ÎN SCOPUL DESFĂŞURĂRII ACTIVITĂŢII DE ÎNTREPRINZĂTOR, ALTELE DECÎT CELE DESTINATE EXTRACŢIEI MINERALELOR UTILE
Articolul 325. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai taxei pentru exploatarea construcţiilor subterane în scopul desfăşurării activităţii de întreprinzător, altele decît cele destinate extracţiei mineralelor utile, sînt persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare.
Articolul 326. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este valoarea contabilă a construcţiilor subterane exploatate.
Articolul 327. Cota impunerii
Cota taxei se stabileşte în mărime de 0,2 % din valoarea contabilă a construcţiei subterane.
Articolul 328. Modul de calculare şi achitare a taxei
Taxa se calculează de către plătitori de sine stătător şi se achită la bugetul unităţii administrativ-teritoriale pentru fiecare trimestru separat, pe parcursul întregii perioade de exploatare a construcţiilor.
Articolul 329. Înlesniri
Se scutesc de taxă întreprinderile din cadrul sistemului penitenciar şi întreprinderile ce reprezintă o valoare ştiinţifică, culturală şi educaţională deosebită, lista cărora se aprobă de Guvern.
Capitolul 8
TAXA PENTRU LEMNUL ELIBERAT PE PICIOR
Articolul 330. Subiecţii impunerii
Subiecţi ai taxei pentru lemnul eliberat pe picior din pădurile din cadrul fondului forestier, precum şi din vegetaţia forestieră din afara acestuia, sînt beneficiarii forestieri persoane juridice şi fizice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, şi beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practică activitate de întreprinzător.
Articolul 331. Obiectul impunerii
Obiect al impunerii este volumul lemnului eliberat pe picior la tăierile din pădurile fondului forestier şi din vegetaţia forestieră din afara acestuia.
Articolul 332. Cotele impunerii
Cotele taxei se stabilesc în funcţie de specia forestieră, grupa materialului lemnos şi destinaţia lemnului eliberat pe picior, potrivit anexei nr. 3 la prezentul titlu.
Articolul 333. Modul de calculare şi de achitare a taxei
(1) Beneficiarii forestieri persoane juridice şi fizice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, calculează de sine stătător taxa şi o achită în bugetul unităţii administrativ-teritoriale în termenele stabilite la articolul 301.
(2) Beneficiarii forestieri persoane fizice rezidente care nu practică activitate de întreprinzător achită taxa pînă la obţinerea autorizaţiei corespunzătoare (autorizaţia de exploatare a pădurii sau biletul silvic), eliberate de organele gospodăriei silvice.
Articolul 334. Înlesniri
Taxa pentru lemnul eliberat pe picior nu se aplică în cazul în care acesta a fost recoltat:
a) de către întreprinderile silvice la efectuarea tăierilor de reconstrucţie ecologică, a celor de conservare şi a celor de produse secundare, la efectuarea amenajamentului silvic, a lucrărilor de cercetare şi de proiectare pentru necesităţile gospodăriei silvice, de lichidare a efectelor calamităţilor naturale, precum şi a altor lucrări silvice legate de îngrijirea pădurilor;
b) în procesul efectuării activităţilor expuse la lit. a) din prezentul articol, cînd întreprinderea silvică respectivă îndeplineşte aceste activităţi pe teritoriul altei întreprinderi silvice.
Anexa nr. 1
Cotele taxei pentru apă
Taxa pentru apă se percepe în următoarele mărimi:
1) pentru fiecare 1 m3 de apă extrasă din fondul apelor – 0,3 lei;
2) pentru fiecare 1 m3 de apă minerală naturală extrasă destinată îmbutelierii, de apă potabilă extrasă destinată îmbutelierii – 16 lei;
21) pentru fiecare 1 m3 de apă minerală naturală extrasă destinată altor scopuri decît cele prevăzute la pct. 1) şi 2) – 2 lei;
3) pentru fiecare 10 m3 de apă utilizată de hidrocentrale – 0,06 lei.
Anexa nr. 2
Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile
Nr. crt. | Minerale utile | Taxa, în procente din costul mineralelor utile extrase |
1 | Materii prime metalifere şi materii prime nemetalifere pentru industrie (granit, gabronorit, diatomite, tripoluri, calcaruri fondate, argile bentonitice, greu fuzibile, refractate şi de modelare, materii prime pentru fabricarea sticlei de cuarţ şi silicioase) | 7 |
2 | Materiale de construcţie nemetalifere (materii prime pentru ciment, cretă, piatră de parament, piatră tăiată, piatră brută, piatră spartă, nisip de construcţie, amestecuri de pietriş cu nisip, prundiş, pietriş, materie primă pentru cheramzită, argilă pentru cărămidă etc.) | 6 |
3 | Petrol | 20 |
4 | Gaz | 20 |
5 | Ghips, gresie | 10 |
Anexa nr. 3
Cotele taxelor pentru lemnul eliberat pe picior
Nr. crt. | Specia forestieră | Taxa pentru 1 m3, în lei | |||
Lemn de lucru (fără scoarţă) | Lemn de foc (cu scoarţă) | ||||
mare | mijlociu | mic | |||
1 | Pin | 16 | 11 | 6 | 2 |
2 | Molid | 14 | 10 | 5 | 2 |
3 | Stejar, frasin, paltin (arţar), fag | 28 | 20 | 10 | 3 |
4 | Salcîm | 25 | 19 | 9 | 3 |
5 | Cais, cireş, dud, măr, păr | 43 | 30 | 16 | 3 |
6 | Mesteacăn, ulm, tei, carpen, glădiţă | 16 | 11 | 6 | 2 |
7 | Plop tremurător, plop, salcie | 10 | 7 | 4 | 2 |
8 | Nuc | 52 | 37 | 26 | 2 |
9 | Salcie (lozie) | - | - | 2 | - |
10 | Diverse tipuri de arbori tari | 22 | 18 | 8 | 2 |
11 | Diverse tipuri de arbori moi | 9 | 6 | 3 | 2 |
12 | Diverse tipuri de arbori răşinoase | 12 | 9 | 4 | 2 |
Pentru lemnul de foc din coroană, cuantumul taxei constituie 40 la sută, iar pentru nuiele, crăci şi ramuri – 20 la sută din taxa pentru lemnul de foc din speciile respective.
Pentru lemnul din cioturi şi rădăcini defrişate destinate folosirii ca combustibil pentru foc, cuantumul taxei constituie 20 la sută din taxa stabilită pentru lemnul de foc din speciile respective.