Государственная налоговая служба уточнила официальную позицию по некоторым аспектам, относящимся к налогообложению отдельных категорий налогоплательщиков (раздел Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность). Приказ ГHC № 380/2024 опубликован на странице налогового органа и предоставляет ответы на далее представленные вопросы.
29.1.8.28 Каков налоговый режим по подоходному налогу применяется к учебным заведениям, если они полностью находятся на самофинансировании, или если они частично либо полностью финансируются из бюджета?
В соответствии с положениями ст.513 Налогового кодекса, государственные образовательные учреждения, в отступление от статьи 51, и частные учебные заведения освобождаются от подоходного налога, получаемого от осуществления непосредственно учебного процесса согласно Кодексу об образовании.
При этом, в соответствии с положениями ст.51 Налогового кодекса, от налога освобождаются органы публичной власти и публичные учреждения.
В соответствии с положениями ч. (1) ст. 307 Гражданского кодекса, публичным является учреждение (юридическое лицо) публичного права, которое создается на основании акта органа публичной власти и финансируется полностью или частично за счет средств его бюджета.
Таким образом, образовательное учреждение, независимо от способа финансирования, освобождается от подоходного налога, получаемого от осуществления непосредственно учебного процесса согласно Кодексу об образовании, но обязано представлять декларацию о подоходном налоге, согласно п. с) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса.
29.1.1.26 В каком налоговом периоде налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога, уплаченного в другом государстве, если справка, подтверждающая уплату (удержание) подоходного налога за рубежом, представлена в другой налоговый период, чем тот, в котором уплачен налог?
Налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога, уплаченного в любом иностранном государстве, если такой доход подлежит налогообложению также в Республике Молдова. Зачет подоходного налога может быть произведен при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) подоходного налога за пределами Республики Молдова, заверенного компетентным органом соответствующего иностранного государства, с переводом на румынский язык, если только документ не составлен на английском или русском языке.
Величина зачета, за любой налоговый год не должна превышать сумму, которая была бы исчислена по этому доходу по ставкам, действующим в Республике Молдова.
Зачет налога, уплаченного в другом государстве, производится в том налоговом периоде, в котором соответствующий доход облагается налогом в Республике Молдова.
Таким образом, зачет подоходного налога, уплаченного в другом государстве, будет осуществлен в том налоговом периоде, в котором соответствующий доход облагается налогом в Республике Молдова.
Следовательно, если справка, подтверждающая уплату (удержание) подоходного налога за рубежом, представлена в другой налоговый период, чем в котором уплачен налог, на основании ч. (2) ст.188 Налогового кодекса, то налогоплательщик должен исправить представленный им ранее налоговый отчет, представив исправленный налоговый.
Также указанным приказом объединены вопросы с кодами 29.1.8.27 и 29.1.8.28.
29.1.8.28 Какой налоговый режим по подоходному налогу применяется к учебным заведениям, если они полностью находятся на самофинансировании, или если они частично либо полностью финансируются из бюджета?
В соответствии с положениями ст.513 Налогового кодекса, государственные образовательные учреждения, в отступление от статьи 51, и частные учебные заведения освобождаются от подоходного налога, получаемого от осуществления непосредственно учебного процесса согласно Кодексу об образовании.
При этом, в соответствии с положениями ст.51 Налогового кодекса, от налога освобождаются органы публичной власти и публичные учреждения.
В соответствии с положениями ч. (1) ст. 307 Гражданского кодекса, публичным является учреждение (юридическое лицо) публичного права, которое создается на основании акта органа публичной власти и финансируется полностью или частично за счет средств его бюджета.
Таким образом, образовательное учреждение, независимо от способа финансирования, освобождается от подоходного налога, получаемого от осуществления непосредственно учебного процесса согласно Кодексу об образовании, но обязано представлять декларацию о подоходном налоге, согласно п. с) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса.