Государственная налоговая служба опубликовала обзор изменений, внесенных в Налоговый кодекс Законом №. 214/2024, и которые вступил в силу 15 августа 2024 года.
Подоходный налог
Порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных от сдачи отходов черных и цветных металлов, промышленных отходов, содержащих металлы или их сплавы
Начиная с 15 августа 2024 года доходы физических лиц, полученные от сдачи отходов черных и цветных металлов, промышленных отходов, содержащих металлы или их сплавы, будут облагаться налогом путем удержания подоходного налога у источника выплаты экономическим субъектом, по ставке 12%.
Налоговый режим экономических субъектов, осуществляющих деятельность в сфере реализации отходов черных и цветных металлов
Глава 73 раздела II Налогового кодекса «Налоговый режим хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в сфере реализации отходов черных и цветных металлов» утратила силу.
Эти положения вступили в силу 15 августа 2024 года, но применяются с 1 января 2024 года.
Налоговый режим доходов физических лиц, полученных от ГЦБ
С 15 августа 2024 года доходы физических лиц-резидентов, полученные в виде прироста капитала или процентов по государственным ценным бумагам и/или по облигациям, выпущенным органами местного публичного управления, стали необлагаемыми доходами и окончательное удержание подоходного налога Министерством финансов или первичными дилерами не осуществляется.
Расширение перечня необлагаемых доходов
Начиная с 15 августа 2024 года в валовой доход не включаются следующие виды доходов:
• полученные от продажи электрической энергии физическими лицами–резидентами, которые производят энергию из возобновляемых источников и к которым применяется механизм нетто-учета/нетто-фактурирования согласно Закону о продвижении использования энергии из возобновляемых источников № 10/2016;
- права, предоставляемые в рамках stock options plan, в момент их предоставления в соответствии с условиями, установленными Правительством;
- полученный системным оператором и/или теплоэнергетической единицей вследствие безвозмездного получения:
– линий и электростанций согласно Закону об электроэнергии № 107/2016;
– газовых установок согласно Закону о природном газе № 108/2016;
– тепловых сетей и/или теплоэнергетических установок согласно Закону о тепловой энергии и продвижении когенерации № 92/2014.
.
Корректировка положений ч. (6) ст. 21 Налогового кодекса
С 15 августа 2024 года у экономического агента появится обязанность корректировать доходы, полученные налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность, от совершенных по цене ниже рыночной экономических сделок с учредителями–физическими лицами или иными взаимозависимыми физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, корректируются в налоговых целях до рыночной цены.
При этом указанные положения не применяются к сделкам, к которым при определении цены применялся принцип вытянутой руки, а также к которым применялись положения статьи 19.
Регулирование условий предоставления поощрительных выплат работникам из стимулирующего капитала
В соответствии с ч. (1) ст.311 Закона № 135/2007, общество имеет право формировать по единогласному решению участников стимулирующий капитал с целью поощрить их и заинтересовать в повышении эффективности деятельности, активном участии, творческих инициативах в пользу общества бенефициаров (работников), отвечающих в совокупности следующим условиям:
а) имеют статус резидента в соответствии с положениями подпункта а) пункта 5) статьи 5 Налогового кодекса № 1163/1997;
b) работают в обществе не менее двенадцати полных месяцев на дату предоставления выплат;
c) сумма, выплачиваемая каждому работнику, не должна превышать 100 процентов годового размера заработной платы, полученной работником в году, за счет которого формируется стимулирующий капитал;
d) размер стимулирующего капитала не должен превышать 25 процентов чистой прибыли.
Важно отметить, что в ч. (5) той же статьи, в которой предусмотрено, что выплаты из поощрительного капитала приравниваются к дивидендам, но выплачиваются один раз в год, никаких изменений не внесено.
Соответственно, налоговый режим выплат из поощрительного капитала остается прежним, подоходный налог удерживается у источника выплаты в размере 6%, согласно ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса.
Изменения в части налога на добавленную стоимость и акцизов
Облагаемые необъекты
Квалифицируется как не облагаемое НДС списание дополнительных затрат или доходов от балансировки системы, согласно п. 707 Правил рынка электроэнергии, утвержденных Национальным агентством регулирования энергетики.
В этом смысле п. 707 Правил рынка электроэнергии, утвержденных Решением НАРЭ № 283/2020, определяет, что дополнительный доход или затраты, возникшие в результате балансировки электроэнергетической системы, который/которая приходится на каждую СОБ /ответственного группы балансировки, определяется на основе ее/его вклада в каждом интервале диспетчеризации в сокращение дисбаланса электроэнергетической системы, соответственно, в усугубление дисбаланса электроэнергетической системы.
Перечень товаров, на которые распространяется освобождение от акцизов и НДС без права вычета
Ограничен перечень товаров, на которые распространяется освобождение от НДС без права на вычет и акцизов при ввозе юридическими лицами в некоммерческих целях. Для алкогольной продукции, табака и табачных изделий, парфюмерии и туалетной воды, а также для партий, не носящих разовый характер (указанных в ст. 220 Таможенного кодекса № 95/2021), независимо от внутренней стоимости этих товаров, не превышающей необлагаемый налогом лимит в 100 евро, они будут облагаться НДС и акцизными сборами.
Импорт и/или поставка на территорию страны товаров/услуг, предназначенных для реализации государственных контрактов, освобождаются от НДС с правом вычета и акцизов.
В соответствии с внесенными дополнениями, импорт и/или поставка на территорию Республики Молдова товаров/услуг, предназначенных для реализации заключенных государственных контрактов, освобождаются от НДС с правом вычета, а также от акцизов.
Понятие государственного договора предусмотрено в Законе о международных договорах №. 595/1999 - это соглашение, заключенное ответственным органом от имени государства, Правительства, министерств, других центральных административных органов или других уполномоченных государственных учреждений соответственно с другим государством, правительством, международной организацией, с созданными ими иностранными финансовыми учреждениями, не имеющими статуса субъекта международного права, в экономической, торговой, финансовой и иных областях, не регулируемое нормами международного публичного права.
Перечень государственных контрактов, а также порядок применения освобождения от НДС с правом вычета и от акцизов на поставку товаров/услуг, предназначенных для реализации этих контрактов на территории Республики Молдова, предстоит установить Правительству.
Сроки возникновения налогового обязательства при импорте товаров
Для импортируемых товаров сроком возникновения налогового обязательства считается дата декларирования товаров в таможенных пунктах или, в случае, предусмотренном ч. (1) и (2) ст. 113 Таможенного кодекса, дата продления срока оплаты, а дата оплаты - дата внесения импортером (декларантом) или третьим лицом денежных средств в кассу таможенного органа или на единый казначейский счет, подтвержденный выпиской с банковского счета и/или платежного счета.
Изменения, касающиеся местных сборов
Плата за размещение рекламы
Норма, регулирующая субъекты налогообложения размещения рекламы, изложена в новой редакции, в целях приведения ее в соответствие с правилами, регулирующими объект налогообложения и налогооблагаемую базу, относящуюся к этому сбору.
Субъекты и объекты налогообложения рекламных устройств
Нормы о субъектах и объектах налогообложения рекламных устройств приведены в соответствие с налогооблагаемой базой. Также уточнена налогооблагаемая база как «площадь поверхности (поверхностей) рекламного устройства, предназначенная для размещения собственной рекламы».
Налогообложение единиц торговли и/или оказания услуг физических лиц, осуществляющих независимую деятельность
Продлен срок предоставления службами примэрий платежных извещений по налогу на объекты торговли и/или предоставление услуг физическим лицам, осуществляющим независимую деятельность, за налоговый период 1 июля – с 31 декабря 2023 года до 1 октября 2024 года, а также срок уплаты возникших налоговых обязательств за этот период – до 25 октября 2024 года.
Другие изменения
Срок исковой давности для определения оцененного налогооблагаемого дохода
Следует отметить, что до 15 августа 2024 года в случае, если в процессе применения косвенных методов оценки за конкретный налоговый период Государственной налоговой службой были установлены причинные связи с другими налоговыми периодами, она имела право проверять налоговые периоды, начиная с 1 января 2012 года.
С 15 августа 2024 года в случае, если в процессе применения косвенных методов оценки за конкретный финансовый период установлены причинные связи с другими налоговыми периодами или по письменному запросу налогоплательщика, подлежащего контролю, Государственная налоговая служба может продлить период, подлежащий контролю, который не должен превышать шести лет с последней даты, установленной для представления декларации по налогу на прибыль..
Срок исковой давности для определения налоговых обязательств
До 15 августа 2024 года Налоговый кодекс не устанавливал максимальный срок исковой давности для определения налоговых обязательств, который мог быть продлен, если налоговый отчет, устанавливающий налоговое обязательство, содержал вводящую в заблуждение информацию или отражал факты, составляющие правонарушения, или не были представлены.
С 15 августа 2024 года согласно ч. (3) ст. 264 НК Государственная налоговая служба может продлить подлежащий контролю период, но который не может превышать шести лет с последней даты, установленной для представления налогового отчета, в случае, если налогоплательщик не представил налоговый отчет или в случае, если он требует возврата излишне уплаченных сумм или сумм, которые согласно налоговому законодательству подлежат возврату.