Приказом № 457, утвержденным Государственной налоговой службой 25 сентября 2024 года, в Обобщенную базу налоговой практики (раздел «Подоходный налог») включен представленный далее вопрос и ответ на него.
29.1.3.1.43 Допускается к вычету в целях налогообложения вступительные и членские взносы, уплаченные для участия в коллективных системах для разработки дополнительной системы управления отходами, образующихся в результате использования продуктов, подпадающих под правила расширенной ответственности производителя?
Согласно ст. 12 ч. (8) Закона об отходах № 209/2016, в случае если производители продуктов, подпадающих под правила расширенной ответственности производителя, выполняют обязательства, предусмотренные настоящей статьей, в коллективном порядке, присоединившись к коллективной системе, индивидуальная ответственность становится субсидиарной по отношению к ответственности коллективной системы, которая несет ответственность за раздельный сбор продуктов, ставших отходами, выполнение показателей рециркуляции, рекуперации и удаления продуктов, ставших отходами, в безопасных для окружающей среды условиях, в соответствии с положениями настоящего закона и нормативных актов по управлению отходами, утвержденных Правительством.
В соответствии с положениями ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
При этом, согласно п. 26 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утвержденного Постановлением Правительства № 693/2018, обычные и необходимые расходы являются расходами, характерными для ведения предпринимательской деятельности, и расходами, регламентированными действующими нормативными актами, характерными для ведения определенных видов предпринимательской деятельности, с целью ведения экономической деятельности и получения доходов.
Таким образом, исходя из вышеизложенного, вступительные и членские взносы, уплаченные при участии в коллективной системе управления отходами для выполнения обязательств, связанных с расширенной ответственностью производителя, допускается к вычету в целях налогообложения.