Налоговый орган привнес уточнения в Обобщенную базу налоговой практики. Приказом № 79/2025 уточнены некоторые положения в разделе 29 (Подоходный налог), с которыми можно ознакомиться далее.
29.1.3.2.2 Разрешается ли вычет в налоговых целях расходов по добровольному страхованию здоровья работника?
В соответствии с положением ч. (20) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет годовых расходов, понесенных работодателем на взносы добровольного медицинского страхования за работника, в размере среднемесячной заработной платы по экономике, прогнозируемой и утверждаемой Правительством на соответствующий год, в расчете на каждого работника.
Следовательно, понесённые расходы по добровольному страхованию от несчастных случаев и страхование здоровья, которые представляют медицинское страхование, будут разрешаться к вычету в соответствие с ч. (20) ст. 24 Налогового кодекса.
В то же время, согласно положениям ст. 19 лит. а) Налогового кодекса, суммы выплат, превышающие выше установленный размер, считаются в налоговых целях льготами, предоставляемыми работодателем.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024.]
29.1.3.8.13 Какой документ необходимо составить хозяйствующему субъекту при приобретении товаров и услуг по сдаче внаем имущества от физических лиц резидентов и нерезидентов, которые не занимаются предпринимательской деятельностью (граждан)?
Согласно изменениями, внесенными Законом № 106/2024 в ст. 12 ч. (1) лит. d) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 документы, используемые при приобретении активов и услуг имущественного найма у поставщиков-граждан, исключены из перечня первичных документов строгой отчетности, которые оформляются по стандартизированным формам.
Также, согласно изменениями, внесенными в пункт 2 лит. а) и лит. б) из приложения к Приказу ГНС № 13 от 04.04.2017, акт закупки товаров и акт закупки услуг по сдаче внаем имущества и связанных с ними расходов, были исключены из перечня типовых форм, которые могли заказать налогоплательщики.
В соответствии с положениями ст. 11 ч. (1)–(4) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 г, экономические факты учитываются на основе первичных документов. Владение субъектами активами на любом праве, регистрация источников их происхождения и регистрация экономических фактов без их документирования и их отражения в бухгалтерском учете запрещается. Первичные документы составляются в момент осуществления (совершения) экономических фактов, а если это невозможно – непосредственно после осуществления (совершения) соответствующих фактов. Субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать формы первичных документов, утвержденные его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8).
Таким образом, экономические факты, связанные с приобретением активов и полученных в наем имущества у физических лиц резидентов или нерезидентов, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (граждан), учитываются на основании первичных документов, одобренных руководством, с соблюдением обязательных элементов, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 г.
При этом следует отметить, что запасы типовых форм на акт закупки и акт закупки услуг по сдаче внаем имущества и связанных с ними расходы, принадлежащие налогоплательщикам, разрешается использование до их исчерпания.