Официальная позиция налогового органа по вопросам удержания налога у источника выплаты при закупке сельхозпродукции у физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, уточнена Приказом ГНС № 90/2025. С обновленными ответами можно ознакомиться далее.

29.1.7.8.1 Удерживается ли подоходный налог у источника выплаты в случае, если юридическое лицо закупает у физического лица сельскохозяйственную продукцию в натуральном виде?

Согласно положениям ч. (35) ст. 90¹ Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 6 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц, осуществляющих деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 103, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока.   

Следовательно, если предприятие закупает сельскохозяйственную продукцию в натуральном виде у физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, то при выплате доходов необходимо окончательно удерживать налог в размере 6 процентов.    

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 257 от 19.12..2019, в силу с 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

29.1.7.8.6 Подлежит ли налогообложению закупка сельскохозяйственной продукции (подсолнечника) у физических лиц, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность?

В соответствии с положениями ч. (3⁵) ст. 90¹ Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере, в размере 6 процентов, из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц, осуществляющих деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 103, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока.     

Следовательно, из доходов, полученных физическими лицами при поставке подсолнечника, окончательно удерживается налог в размере 6 процентов.   

29.1.7.8.5 Подлежит ли налогообложению, закупка лекарственных растений у физических лиц, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность?

В соответствии с положениями ч. (3⁵) ст. 90¹ Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 6 процентов, из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц, осуществляющих деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 10³, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока.   

Следовательно, из доходов, полученных физическими лицами от поставки лекарственных растений, окончательно удерживается налог в размере 6 процентов.   

Относительно отнесения некоторых видов лекарственных и эфироносных растений к продукции растениеводства и садоводства можно ознакомиться, используя ссылку www.sfs.md/Taxa_pe_Valoarea_Adaugata.aspx?file=3454      

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 257 от 19.12..2019, в силу с 01.01.2020), опубликован в МО РМ № 393-399 от 27.12.2019)

29.1.7.8.2 По какой ставке следует удерживать подоходный налог у источника выплаты при закупке у физических лиц граждан живой рыбы, лицами указанными в статье 90 Налогового кодекса?

Согласно части (3⁵) ст. 90¹ Налогового кодекса, лица, указанные в статье  90, удерживают налог в размере 6 процентов, из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц, осуществляющих деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 103, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока.   

Учитывая тот факт, что рыба является продуктом рыбоводческой деятельности, которая, в свою очередь, является отраслью животноводства, то при закупке лицами, указанными в статье 90 Налогового кодекса, живой рыбы у физических лиц-граждан, окончательно удерживается подоходный налог у источника выплаты в размере 6 процентов.   

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 257 от 19.12..2019, в силу с 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)

29.1.7.8.3  Какой налоговый режим по подоходному налогу применяется при реализации экономическому агенту–юридическому лицу, крестьянскому (фермерскому) хозяйству, индивидуальному предприятию сельскохозяйственной продукции (продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока), физическим лицом, не занимающимся предпринимательской деятельностью?

Согласно части (3⁵) ст. 90¹ Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90 Налогового кодекса, удерживают налог в размере 6 процентов, из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока.   

Таким образом, при выплате дохода физическому лицу за поставку данной сельскохозяйственной продукции, экономический агент - юридическое лицо, а также крестьянское (фермерское) хозяйство, индивидуальное предприятие обязано окончательно удерживать налог в размере 6 процентов.   

(Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые законодательные акты № 257 от 19.12.2019, в силу с 01.01.2020), опубликован в Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 393-399 от 27.12.2019)