В Обобщенной базе налоговой практики нашли отражение правовые нормы, связанные с представлением физическими лицами декларации о собственности, о праве на уменьшение налогооблагаемого дохода, а также уточнены сроки представления налогоплательщиками, подлежащими налоговому контролю, документов, подтверждающих заем денежных средств. Изменения в ОБНП утверждены Приказом ГНС  № 130/2025. С  официальной позицией налогового органа можно ознакомиться далее.

9.1.8  Имеет право физическое лицо на уменьшение оцененного налогооблагаемого дохода на сумму 500 тысяч леев? 

В соответствии с положениями ч.(5¹) и ч.(6²) ст.226⁶ Налогового кодекса,  оцененный налогооблагаемый доход уменьшается на сумму:

- дохода, полученного от деятельности на основе предпринимательского патента в размере, не превышающем предусмотренного ч.(3) ст.18 Закона о предпринимательском патенте № 93/1998, доход, полученный от деятельности, предусмотренной главой 10² раздела II настоящего кодекса, не превышающий размер, предусмотренный ч.(1) ст.69⁷, и доход, полученный от деятельности, предусмотренной главой 10³ раздела II настоящего кодекса, не превышающий размер, предусмотренный ч.(1) ст.69¹⁵, пропорционально периоду деятельности;

 - взятую в качестве займа проверяемым налогоплательщиком, только если налогоплательщик представит доказательства, подтверждающие, что из источника дохода заемной суммы погашены соответствующие налоговые обязательства перед национальным публичным бюджетом и/или что заемная сумма представляет собой доход, не облагаемый налогом в соответствии со статьей 20.

Следует отметить, что Законом № 122/2019 о внесении изменений в некоторые законодательные акты, вступившим в силу с 01.01.2022, отменен п. (6) статьи 226⁶ Налогового кодекса, которым установлено, что для субъектов оценки, которым по состоянию на 31 декабря 2011 года исполнилось 18 лет и которые были или не были обязаны подавать декларацию в соответствии со ст. 226⁷, оцененный налогооблагаемый доход будет определяется путем его уменьшения на сумму 500 тысяч леев.

Соответственно, начиная с 1 января 2022 года, в ходе налоговых проверок оцененный налогооблагаемый доход, независимо от того, к каким периодам он относится, не уменьшается на 500 тыс. леев.

9.1.19  Кто обязан предоставить Декларацию об имуществе? 

В соответствии с положениями ч.(2) ст.226¹⁵ Налогового кодекса физическое лицо, указанное лицо обязано в течение 45 дней со дня вручения или сообщения решения об инициировании контроля представить декларацию об имуществе по форме и в порядке утвержденного приказом Министерства финансов № 150/2024 об утверждении типовой формы и инструкции по заполнению Декларации физического лица об имуществе.

В декларации, в обязательном порядке, декларируются все активы и пассивы, находящиеся или накопленные как в пределах страны, так и за рубежом, включая те, по которым физическое лицо является выгодоприобретающим собственником согласно Декларации.

По обоснованному заявлению субъекта этот срок может быть продлен максимум на 45 дней на основании решения Государственной налоговой службы.

9.1.20 Каковы последствия, если физическое лицо не предоставляет Декларацию о собственности или предоставляет неполные сведения в ней?  

В соответствии с положениями ч.(2) ст.226¹⁵ Налогового кодекса физическое лицо, указанное лицо обязано в течение 45 дней со дня вручения или сообщения решения об инициировании контроля представить декларацию об имуществе по форме.

Документы, относящиеся к данным/информации, которые не были указаны в Декларации об имуществе, или если соответствующая декларация не была представлена, на основании положений ч.(10) ст.226¹⁵ Налогового кодекса, не будут приняты во внимание при рассмотрении дела о налоговых нарушениях и в рамках процедуры обжалования.

За несоблюдение срока представления Декларации об имуществе на налогоплательщика в соответствии со ч.(9) ст.253 Налогового кодекса может быть штраф в размере от 2500 до 3000 лей.

9.1.21  Какой срок представления подтверждающих документов по заемным средствам субъектом, подлежащим контролю, согласно ч.(10) ст.226¹⁵ Налогового кодекса? 

Согласно положениям ч.(10) ст.226¹⁵ Налогового кодекса, срок представления подтверждающих документов по заемным средствам составляет 45 календарных дней со дня вручения или сообщения решения о начале контроля.

По заявлению субъекта, этот срок может быть продлен на срок, не превышающий 45 календарных дней, по решению Государственной налоговой службы.

При рассмотрении дела и в рамках процедуры обжалования не принимаются во внимание документы, представленные по истечении установленного срока, а также документы, относящиеся к данным/информации, которые не были указаны в декларации об имуществе, или если соответствующая декларация не была представлена.