Государственная налоговая служба обновлена ​​Приказом № 145/2025 Обобщеную базу налоговой практики, уточнив некоторые аспекты, связанные с учетом налогоплательщиков-резидентов и нерезидентов, а также с уплатой ими налоговых обязательств.

32.1.52 Какие действия предпринимает физическое лицо в случае прекращения деятельности в области закупки продукции растениеводства и/или садоводства и/или обьектов растительного мира и в какое подразделение Государственной Налоговой Службы ему необходимо обращаться?

В случае прекращения деятельности, физическое лицо, осуществляющее деятельность в области закупки продукции растениеводства и/или садоводства и/или обьектов растительного мира, подает в подразделение Государственной Налоговой Службы, Заявление о прекращении деятельности осуществляемой физическим лицом-резидентом в сфере заготовки сельскохозяйственной продукции растениеводства и садоводства и других обьектов растительного мира (Приложение № 3 к Приказу ГНС № 623 от 31.12.2019 г.), Свидетельство (в оригинале, актуализированное по случаю) о постановке на налоговый учет физического лица-резидента, осуществляющего деятельность в сфере заготовки сельскохозяйственной продукции растениеводства и садоводства и других обьектов растительного мира (Приложение № 4 к Приказу ГНС № 623 от 31.12.2019 г.) и Свидетельство об изменении фамилии физического лица-резидента, осуществляющего деятельность в сфере заготовки сельскохозяйственной продукции растениеводства и садоводства и других обьектов растительного мира (Приложение № 5 к Приказу ГНС № 623 от 31.12.2019 г.). Одновременно представляется и Учетный Лист закупки продукции растениеводства и/или садоводства и/или обьектов растительного мира.
 

32.1.1 Что означает налоговоговое обязательство?

Налоговое обязательство – обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов государственного социального страхования, пени и/или штрафа (ст. 129 ч. 6) Налогового кодекса).

32.1.16 Является пеня налоговым обязательством?

Согласно пункту 6) статьи 129 Налогового кодекса, налоговое обязательство – обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов государственного социального страхования, пени и/или штрафа.

Таким образом, согласно указанному правилу, пеня считается налоговым обязательством.

Также, в случае неуплаты, пеня становится недоимкой, в соответствии со ст. 129 пункт 13) Налогового кодекса.

32.1.55 Каким образом уплачивается сбор с инвесторов или владельцев строительных объектов за разработку нормативных документов в строительстве?

Согласно положениями Приказа Министерства финансов о порядке зачисления и учета платежей в национальный публичный бюджет посредством казначейской системы Министерства финансов, утверждаемый ежегодно, сбор с инвесторов или владельцев строительных объектов за разработку нормативных документов в строительстве (код ECO 114425) перечисляется налогоплательщиками на код IBAN: MD90TRGAAA11442501000000 в независимости от населенного пункта, в котором ведется строительство.

32.1.56 Считается подразделением электронное устройство, такое как терминал для оплаты наличных, терминал для внесения наличных, устройство для обмена валюты, банкомат, а также другие устройства, которые имеют специальную и идентифицируемую прикладную програму? 

Согласно пкт. 29) ст. 5 Налогового кодекса, под подразделением подразумевается структурная единица предприятия, учреждения или организации (представительство, отделение, отдел, магазин, склад и т.д.), расположенная за пределами их основного места нахождения, которая выполняет некоторые функции предприятия, учреждения или организации. Исключение составляют электронные устройства (типа терминала наличной оплаты, терминала cash-in, валютообменного аппарата, банкомата, а также другие, располагающие специальными и идентифицируемыми прикладными программами), включая места для размещения этих устройств.

Также, согласно части (8) статьи 161 Налогового кодекса, при принятии решения об изменении местонахождения и/или о создании подразделения налогоплательщик в течение 60 дней со дня приобретения права собственности (владения, найма) информирует Государственную налоговую службу об изменении своего местонахождения и/или представляет первоначальные сведения, а впоследствии сообщает об изменениях местонахождения своего подразделения, а также о приостановлении/прекращении деятельности подразделения.

Исходя из вышеизложенного, электронное устройство, такое как терминал для оплаты наличных, терминал для внесения наличных, устройство для обмена валюты, банкомат, а также другие устройства, которые имеют специальную и идентифицируемую прикладную програму не соответствуют понятию подразделения и таким образом, не подлежат декларированию согласно положениям, установленым частью (8) статьи 161 Налогового кодекса.

32.1.57 Какой порядок уплаты из-за границы подоходного налога, а также любых других налогов или сборов?

Уплата из-за границы подоходного налога, а также любых других налогов или сборов, осуществляется в иностранной валюте (EUR/USD), согласно следующим банковским реквизитам:

1. В доларах США:

Beneficiary: Ministry of Finance of RM – State Treasury

Account of institution: IBAN     

SWIFT: NBMDMD2X

Correspondent Bank of the NBM:

• FEDERAL RESERVE BANK OF NEW YORK, NEW YORK
• SWIFT BIC: FRNYUS33
• ACCOUNT NO: 021087125

Details of payment: Please indicate full beneficiary′s name, treasury account number, payment′s destination in conformity with budget classification, beneficiary′s IDNO (1006601000037).

1. В евро:

Beneficiary: Ministry of Finance of RM– State Treasury

Account of institution: IBAN

Beneficiary Bank: National Bank of Moldova

SWIFT: NBMDMD2X Correspondent Bank of the NBM:

• RAIFFEISEN BANK INTERNATIONAL AG VIENNA
• SWIFT: RZBAATWW
• IBAN: AT953100000155096770

Details of payment: Please indicate full beneficiary′s name, treasury account number, payment′s destination in conformity with budget classification, beneficiary′s IDNO (1006601000037).

При заполнении платежного документа, в разделе «Account of institution» указывается код IBAN, следующим образом:

a) сгенерированный на веб-странице Министерства Финансов www.mf.gov.md, выбрав код экономической класификации, район нахождения налогоплательщика и статистический код населенного пункта налогоплательщика согласно классификатору административно – территориальных единиц (КАТЕМ);

b) платежи, произведенные субъектами налогообложения, указанными в пункте д) статьи 94 Налогового кодекса, для оплаты налога на добавленную стоимость на товары и услуги, произведенные и оказываемые на территории Республики Молдова (код ECO 114110), перечисляются на код IBAN: MD04TRGAAA11411001000000. При заполнении платежного поручения, в разделе «назначение платежа» должен обязательно быть указан фискальный код/код НДС, присвоенный при регистрации в системе «e-Commerce VAT».

Для собираемых платежей/доходов указываются коды IBAN, предоставленные соответствующими бюджетными органами/учреждениями. Также, уплата налогов и сборов физических лиц может быть выполнено онлайн через правительственную услугу электронных платежей MPay (www.mpay.gov.md) или через услугу «Онлайн-оплата налогов и сборов физическими лицами-гражданами», доступная на сайте sfs.md.

32.2.3 Какова процедура снятия с налогового учета для организаций со статусом физического лица – нерезидента, располагающих объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющих налоговые обязательства – фискальный код, присвоенный подразделением ГНС?

Согласно ч. (3¹) ст. 187 Налогового кодекса и пкт. 54 Инструкции по учету налогоплательщиков, одобренный Законом № 352/2017 (в продолжении – Инструкция), если налогоплательщик, взятый на налоговый учет ГНС, прекращает свою деятельность в течение налогового года, лицо, ответственное за это, обязано в течение 60 дней после принятия решения о прекращении деятельности, представить в ГНС копию уведомления о начале процедуры прекращения деятельности, опубликованного в Monitorul Oficial al Republicii Moldova, согласно приложению № 18 Инструкциию

Налогоплательщик, находящийся в процессе ликвидации, обязан представить ГНС все налоговые отчеты и оплатить все обязательства на условиях, установленных ст. 188¹ Налогового кодекса.

Также, согласно п. 74 Инструкции, процедура снятия с налогового учета для юридических лиц–нерезиденты располагающих объектами налогообложения на территории Республики Молдова или имеющих налоговые обязательства, осуществляется на основании заявления налогоплательщика (Приложение №2 Инструкции), к которому прилагаются:

a) копия документа, выданного юридическим лицом–нерезидентом, подтверждающим прекращение деятельности постоянного представительства;
b) выписка из национального коммерческого регистра страны инвестора, подтверждающая, что в соответствии с национальным законодательством данный нерезидент прекратил деятельность и не существует как юридическое лицо;
c) свидетельство о присвоении фискального кода.

Таким образом, в случае погашения налогоплательщиком всех налоговых обязательств перед национальным публичным бюджетом и представления упомянутых документов, подразделение ГНС, согласно радиусу обслуживания, вносит записи об аннулировании фискального кода в Государственный налоговый регистр (пкт. 78 Инструкции).