Изменен порядок заполнения Декларации по НДС
Как по импортированным товарам, так и по импортированным услугам в графе 14 «Импорт и покупки товаров, услуг» Декларации по НДС за январь 2018 года отражалась фактурированная (указанная в инвойсе) стоимость. Начиная с февраля 2018 года1 в данной графе для импортированных товаров отражается или фактурированная стоимость, или таможенная стоимость, а для импортированных услуг – оплаченная стоимость.
Возмещение излишне уплаченного экологического сбора
Утверждено Положение о порядке возмещения/компенсации излишне уплаченных сумм сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда2. Излишне уплаченные суммы могут возникнуть в результате изменения метода и порядка определения сбора, а также предоставления освобождения от обязанности расчета и уплаты сбора согласно Закону № 313/2017.
Отметим, что и после 25 февраля 2018 года налогоплательщики, которые с 1 января по 29 декабря 2017 года осуществляли освобожденные от сбора операции, вправе представить исправленный Отчет POLMED 17 в общеустановленном порядке.
Возмещение/компенсация осуществляется на основании заявления, представленного в подразделение ГНС по месту обслуживания налогоплательщика. В случае непредставления заявления соответствующие суммы остаются в счет уплаты будущих обязательств.
Режим IVAO и амортизация в целях налогообложения
До сих пор так и не ясно, как следует определять стоимостный базис основных средств для начисления амортизации в целях налогообложения при переходе с налогового режима IVAO на общеустановленный режим налогообложения3. С одной стороны, требования по ведению налогового учета основных средств субъектами обложения IVAO являются необоснованными, поскольку на них не распространяются нормы НК, предусмотренные для общеустановленного режима налогообложения. С другой стороны, действующие правила определения амортизации в налоговых целях не предусматривают использование балансовой стоимости на начало года, в котором произошло изменение режима налогообложения, в качестве стоимостного базиса. В сложившейся ситуации при смене режима налогообложения в течение года предприятия вынуждены составлять Ведомость учета основных средств по категориям собственности и их износа в целях налогообложения за все предыдущие периоды, что является достаточно трудоемким процессом.
В связи с изменениями, внесенными в НК и вступившими в силу в 2018 году, ожидается утверждение нового Положения по учету и начислению амортизации основных средств в целях налогообложения. Надеемся, что в нем будет регламентирован и порядок определения стоимостного базиса при переходе субъектов обложения IVAO на общеустановленный режим налогообложения.
Новое в удержании подоходного налога из заработной платы и других выплат
Внесены изменения и дополнения4 в Положение, утвержденное ПП № 697/2014. Они коснулись, в частности, льгот, предоставляемых работнику работодателем. Так, согласно новому подп. 11) п. 8 Положения к льготам относится стоимость талонов на питание в той части, в которой она превышает подлежащую вычету номинальную стоимость, установленную Законом № 166/2017. Кстати, нормы, касающиеся применения данного Закона, разъяснены в Регламенте о порядке использования талонов на питание5. Кроме того, в случае предоставления работнику для использования в личных целях имущества, являющегося собственностью работодателя, льготой считаются расходы последнего, определяемые по каждому предоставляемому объекту в размере 0,0373% стоимостного базиса за каждый день использования.
Признаны утратившими силу приложения № 1–5 к Положению, в которых были представлены типовые формуляры IRV14, IALS14 и INR14. Следует отметить, что формуляр IRV14 был заменен формуляром IPC18, а новые формуляры IALS14 и INR14 были утверждены Приказом МФ № 140/2017.
Важные для бизнес-среды решения Конституционного суда
Конституционный суд Постановлением № 2 от 30 января 2018 года6 признал неконституционными словосочетания «деятельности без лицензии» и «штраф в размере полученного в результате такой деятельности валового дохода» из п. 4 ст. 10 Закона о предпринимательстве и предприятиях № 845/1992, а Постановлением № 5 от 6 марта 2018 года7 – словосочетания «а также осуществляющим расчеты наличными и безналичным путем через посредников» и «штрафные санкции в размере 10 процентов уплаченных сумм» из п. 5 ст.10 этого же Закона.
В контексте вышеизложенного обращаем внимание на то, что согласно ч. (2) ст. 28 Закона о Конституционном суде № 317/1994 нормативные акты или их части, признанные неконституционными, становятся недействительными и не применяются со дня принятия соответствующего постановления Конституционного суда. Следовательно, неконституционные положения Закона № 845/1992 подлежат отмене Парламентом.
Таким образом, после принятия указанных постановлений Конституционного суда ГНС не вправе применять штрафы, предусмотренные в п. 4 и п. 5 ст. 10 Закона № 845/1992. Однако в таких случаях по-прежнему будут применяться санкции, предусмотренные Кодексом о правонарушениях № 218/20088.
Регламентирована работа поденщиков в сельском хозяйстве
Опубликован Закон о порядке выполнения поденщиками случайных неквалифицированных работ № 22/20189, который вступит в силу с 02.09.2018 г. и будет применяться по отношению к бенефициарам работ в сельском хозяйстве.
Согласно данному Закону бенефициары работ обязаны вести Регистр учета поденщиков, выписка из которого за предыдущий месяц представляется в территориальную инспекцию труда до 15-го числа каждого месяца.
Почасовая оплата труда за один рабочий день не может быть ниже минимального размера почасовой заработной платы в реальном секторе. Оплата труда должна производиться в конце рабочего дня до проставления поденщиком и бенефициаром подписи в Регистре учета. Однако с письменного согласия поденщика и бенефициара она может быть произведена в конце рабочей недели или периода выполнения случайных неквалифицированных работ.
Важно отметить, что из доходов поденщиков от выполнения работ не начисляются взносы ОГСС и не удерживаются взносы ОМС в процентном отношении к заработной плате. Дело в том, что поденщики должны заключать индивидуальные договоры с НКСС и застраховаться самостоятельно в системе обязательного медицинского страхования. Уплата подоходного налога с дохода, полученного от выполнения поденщиком случайных неквалифицированных работ, будет производиться бенефициаром работ в соответствии с положениями НК.
Приостановление индивидуального трудового договора по инициативе работника
Отныне10 для приостановления действия индивидуального трудового договора и предоставления отпуска по уходу за ребенком с ограниченными возможностями достаточно инициативы работника, то есть не требуется наличие письменно оформленного соглашения сторон. Установлена и продолжительность такого отпуска – до двух лет.
Другое изменение касается отпуска, предоставляемого работнику по уходу за больным членом семьи согласно медицинскому заключению, – его продолжительность также может составлять до двух лет.
Объявлена среднемесячная заработная плата за 2017 год
В соответствии с ч. (2) ст. 4 Закона № 278/1999 Министерство здравоохранения, труда и социальной защиты довело до сведения общественности размер среднемесячного заработка по стране за 2017 год. Он составил 5 697,10 лея11 и должен применяться для перерасчета сумм возмещения ущерба, причиненного работникам увечьем либо иным повреждением здоровья, связанного с исполнением ими трудовых обязанностей.
Упрощена регистрация договоров на сдачу недвижимости внаем
В целях упрощения процедуры регистрации договоров на сдачу во владение и/или пользование недвижимой собственности физическими лицами ГНС разрешила12 подавать заявление на регистрацию в любое из своих подразделений. При этом дата подачи заявления будет считаться датой регистрации договора. Если наймодатель не зарегистрирован в радиусе обслуживания соответствующего подразделения ГНС, заявление с приложенными документами направят по месту его регистрации, а если регистрация отсутствует – по месту нахождения объекта недвижимости.
Первые шаги к отмене трудовых книжек
Согласно представленному для публичного обсуждения проекту постановления Правительства13 в период с 1 мая по 15 декабря 2018 года НКСС будет сканировать информацию из трудовых книжек, которые должны представляться работодателями или работниками, в зависимости от ситуации. Это необходимо для заполнения персональных счетов социального страхования данными о трудовом стаже до 1 января 1999 года. Порядок и график проведения сканирования будут утверждены приказом НКСС.
До 28 декабря 2018 года работодатели должны будут вручить своим работникам трудовые книжки, содержащие запись о занимаемой ими должности на момент вручения.
1 Приказ ГНС № 108/2018 (МО № 77–83/09.03.2018 г.).
2 Приказ МФ № 47/2018 (МО № 77–83/09.03.2018 г.).
3 См. с. 25 и с. 35.
4 РП № 221/2018 (МО № 84–93/16.03.2018 г.).
5 РП № 227/2018 (МО № 84–93/16.03.2018 г.).
6 http://www.constcourt.md/ccdocview.php?tip=hotariri&docid=646&l=ro
7 http://wwwconstcourt.md/ccdocview.php?tip=hotariri&docid=651&l=ro
8 См. с. 54.
9 Закон № 22/2018 (МО № 68–76/02.03.2018 г.).
10 Закон № 4/2018 (МО № 68–76/02.03.2018 г.).
11 Информация МЗТСЗ (МО № 77-83/09.03.2018 г.).
12 Приказ ГНС № 524/2017 (МО № 58–66/23.02.2018 г.).