Ținând cont de aprobarea prin Ordinul MF nr. 143/2024 a noului formular SIMM24 – Declarația privind impozitul pe venitul agenților economici subiecți ai sectorului întreprinderilor mici și mijlocii, Serviciul Fiscal de Stat atenționează contribuabilii asupra faptului că prima perioadă fiscală de raportare conform formularului aprobat este perioada fiscală 2024.
 

Necesitatea de elaborare a formularului Declarației SIMM24 a fost condiționată de modificările operate la art. art. 54² alin. (3) din Codul fiscal¹, precum și abrogarea² (din 1 ianuarie 2025) a prevederilor alin. (2¹) art. 54⁴ (excluderea dreptului de trecere în cont a impozitului pe venit achitat în orice stat străin).

Având în vedere că rd.  2.1-2.8 din formularul Declarației sunt excluse,  structura formularului SIMM24 (Anexa nr. 1 la Ordinul MF nr. 143/2024) include:

• rd. 1 „Venituri conform contabilității financiare”. În acesta se va reflecta suma totală a veniturilor constatate în contabilitatea financiară, conform prevederilor Standardelor Naţionale de Contabilitate sau Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară, care se determină ca suma conturilor din clasa „Venituri”  (rândul 1.1) şi a veniturilor obţinute în rezultatul ajustării conform art.226²³ alin. (1) CF (rândul 1.2). În cazul în care ajustarea din rândul 1.2 este efectuată în sensul diminuării, suma urmează a fi reflectată cu semnul (-);

• rd. 2 „Venituri neimpozabile prevăzute la art. 20 din Codul fiscal”. Se indică suma veniturilor neimpozabile prevăzute la art.20 din CF care nu se includ în componenţa obiectului impunerii.   

• rd. 3 „Valoarea returului de marfă”. Se indică valoarea returului de marfă care urmează să micşoreze mărimea obiectului impunerii în perioada fiscală în care a avut loc returul de marfă. Se indică valoarea returului în cazul în care vânzarea şi returnarea au avut loc în perioade de gestiune diferite. În cazul în care livrarea şi returnarea au avut loc în aceeaşi perioadă de gestiune, valoarea returului de marfă nu se reflectă, în temeiul pct.17 din SNC "Venituri" aprobat prin Ordinul MF nr. 118/2013;

• rd. 4 „Valoarea discountului (reducerii)”. indică valoarea discontului (reducerii) acordat de către entitatea raportoare, care urmează să micşoreze mărimea obiectului impunerii în perioada fiscală în care s-a acordat discontul (reducerea). Se indică valoarea discountului (reducerii) în cazul în care vânzarea şi acordarea discountului (reducerii) au avut loc în perioade de gestiune diferite. În cazul în care livrarea şi acordarea discountului (reducerii) au avut loc în aceeaşi perioadă de gestiune, valoarea discontului (reducerii) nu se reflectă, în temeiul pct.17 din SNC "Venituri" aprobat prin Ordinul MF nr. 118/2013;

•  rd. 5 „Venituri rezultate din diferența de curs valutar și/sau diferența de sumă. Se indică suma veniturilor obţinute în urma diferenţelor de curs valutar şi/sau diferenţa de sumă care nu se includ în componenţa obiectului impunerii conform prevederilor art.54² alin. (3) CF;

•  rd. 6 „Venit impozabil”. Se reflectă suma venitului impozabil care reprezintă venitul total obţinut pe parcursul perioadei fiscale din care se exclud veniturile care nu se includ în componenţa obiectului impunerii (art. 20 din Codul fiscal), valoarea returului de marfă, valoarea discountului (reducerii) şi veniturile rezultate din diferenţa de curs valutar şi/sau diferenţa de sumă. Se determină prin calculul: rând 1 – rând 2 – rând 3 – rând 4 – rând 5 şi se completează doar în cazul în care rezultatul este pozitiv. În situaţia în care rezultatul calculului reflectă indicator negativ se va indica cifra "0";

• rd. 7 „Cota impozitului pe venit”. se indică mărimea cotei impozitului pe venit în vigoare în perioada de raportare, stabilită la art.54³ CF;

• rd. 8 „Trecerea în cont a impozitului pe venit achitat în afara RM. Se indică suma impozitului pe venit achitat în afara Republicii Moldova, în condiţiile stipulate la art.82 CF. Începând cu perioada fiscală 2025 nu se completează;

•  rd. 9 „Impozitul pe venit”. Se indică suma impozitului pe venit (rând 6 * rând 7 – rând 8). 
   

Ultima perioadă de raportare conform formularului SIMM20 este perioada fiscală a anului 2023. În cazul contribuabililor pentru care obligația de raportare survine până la aprobarea și publicarea Ordinului nr. 143/2024, Declarația se va prezenta conform formularului în vigoare la data prezentării.

__________________________________

¹ Aprobate prin Legea nr. 204/2021

² Prin Legea nr. 214/2024