Prin Ordinul SFS nr. 575/2025 autoritatea fiscală a actualizat două compartimente din Baza generalizată a practicii fiscale, care vizează calcularea, achitarea și prezentarea dărilor de seamă pentru unele taxe. Întrebările și răspunsurile pot fi examinate în continuare.

7.2.7.5  În baza cărui formular declară obligațiile fiscale la taxa pentru apă întreprinderile individuale, gospodăriile țărănești (de fermier) al căror număr mediu anual de salariați, pe parcursul perioadei fiscale, nu depășește 5 unități și care nu sunt înregistrați ca plătitori de TVA?

Întreprinderile individuale, gospodăriile ţărănești (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi pe parcursul întregii perioade fiscale nu depăşeşte 5 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de TVA, care au obligații fiscale la taxa pentru apă, prezintă Darea de seamă fiscală unificată/(Declaraţie) (Formular UNIF21), aprobată prin Ordinul SFS nr. 370 din 24.07.2020, cu completarea tabelelor nr. 6 și 7.

[Modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Legii pentru modificarea unor acte normative (ce vizează politica bugetar-fiscală) nr. 214/2024 (publicată în Monitorul Oficial, 2024 nr. 355-357/545) în vigoare din 01.01.2025)].

7.2.7.2  În baza cărui formular tipizat se prezintă darea de seamă la taxa pentru apă?

Subiecții impunerii cu taxa pentru apă prezintă semestrial, pînă la data de 25 a lunii următoare semestrului de gestiune, Darea de seamă pe taxele pentru resursele naturale (Forma TRN 21), aprobată prin Ordinul SFS nr. 376 din 27 iulie 2020.

Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 5 unităţi şi care nu sunt înregistraţi ca plătitori de TVA prezintă, în termen de pînă la 25 martie a anului următor anului fiscal de gestiune Darea de seamă fiscală unificată/(Declaraţie) (Formular UNIF25), aprobată prin Ordinul SFS nr. 300 din 05.06.2025, completând tabelele nr. 6 și 7 din aceasta.

[modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul Ordinului SFS nr. 300 din 05.06.2025 cu privire la aprobarea formularului UNIF25 Declaraţia unificată şi a Modului de completare a acesteia (publicat în Monitorul Oficial, 2025, nr. 309-312, art. 442, în vigoare 12.06.2025)]

8.3.6.1 Când se achită taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova?

Perioada de valabilitate a vinietei începe de la ora 00:00 a zilei solicitate de utilizator şi expiră la ora 24:00 a ultimei zile a perioadei pentru care a fost achitată taxa.

La achitarea vinietei se eliberează o confirmare care atestă plata taxei, iar subiecții impunerii sunt obligați să aibă asupra lor confirmarea ce atestă achitarea vinietei pe întreaga perioadă de aflare pe teritoriul Republicii Moldova.

Respectiv, achitarea taxei urmează a se realiza de către subiecții impunerii înainte de intrarea sau la intrarea autovehiculelor neînmatriculate pe teritoriul Republicii Moldova. Totodată, în cazul prelungirii termenului de aflare pe teritoriul țării a autovehiculelor neînmatriculate pe teritoriul Republicii Moldova, achitarea taxei pentru perioada următoare se va efectua pînă la expirarea perioadei de valabilitate a vinietei precedente (art. 347 și 347¹ din Codul fiscal).

8.3.6.2 Cum se achită taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova (vinieta)?

Subiecţii impunerii achită taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova (vinieta) în lei moldoveneşti sau în valută străină la cursul oficial al leului moldovenesc valabil în ziua efectuării plăţii.

Achitarea taxei se poate efectua prin următoarele modalități:

- on-line, prin intermediul site-urilor vinieta.gov.md sau evinieta.gov.md;

- la agențiile, filialele, terminalele de plată selfservice a B.C.„MoldovaAgroindbank” S.A. (MAIB), prezentă la orice punct de trecere a frontierei;

- la terminalele de plată a companiilor Qiwi, Paymaster, MMPS, PayNet, prezente la majoritatea punctelor de trecere a frontierei, la stațiile PECO, centre comerciale ș.a.

La achitarea taxei se eliberează o confirmare care atestă plata acesteia.

8.3.3.1 Care este obiectul impunerii cu taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova?

Obiect al impunerii cu taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova apare:

- autovehiculul neînmatriculat în Republica Moldova care intră pe teritoriul Republicii Moldova;

- autovehiculul neînmatriculat în Republica Moldova care tranzitează teritoriul Republicii Moldova.

Nu constituie obiect al impunerii:

• autovehiculele din dotarea forţei militare străine, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica Moldova este parte;
• autovehiculele din dotarea echipelor/modulelor internaţionale de intervenţie care participă la desfăşurarea exerciţiilor internaţionale de management al consecinţelor situaţiilor excepţionale, acordă asistenţă internaţională pentru lichidarea consecinţelor situaţiilor excepţionale produse pe teritoriul Republicii Moldova sau pe teritoriile altor state (art. 345 din Codul fiscal).

8.3.4.1 Care sunt cotele taxei pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova?

Cotele taxei pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova sunt stabilite în euro, conform Anexei nr. 2 la titlul IX “Taxele rutiere” al Codului fiscal.

În cazul autovehiculelor care transportă mărfuri periculoase, cotele taxei stabilite conform Anexei nr. 2 la titlul IX “Taxele rutiere” al Codului fiscal, se vor dubla.

În cazul în care pe teritoriul Republicii Moldova se depistează autovehicule neînmatriculate în Republica Moldova fără vinietă sau se constată că perioada de valabilitate a vinietei a fost depăşită, organele abilitate cu funcţie de control în transport rutier întocmesc un proces-verbal de constatare a lipsei dovezii achitării vinietei sau privind depăşirea perioadei de valabilitate a vinietei, cu aplicarea sancţiunii în conformitate cu prevederile art. 287³ din Codul contravenţional, iar Poliţia de Frontieră nu va permite ieşirea din ţară a mijloacelor de transport respective pînă nu se va prezenta dovada de achitare a vinietei pentru toată perioada aflării în Republica Moldova şi a amenzii aplicate (art. 346 din Codul fiscal).

7.2.5.2  Cine elaborează normele de extragere şi/sau de utilizare a apei?

Elaborarea normelor de extragere şi/sau de utilizare a apei se efectuează de către Instituţia Publică Administraţia Naţională ”Apele Moldovei”, iar controlul asupra cantităţii de apă extrasă se efectuează de către Inspectoratul pentru Protecţia Mediului.

[modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul modificării art. 305 alin. (2) din Codul fiscal prin Legea pentru modificarea unor acte normative nr. 187  din  10.07.2025 (publicată în Monitorul Oficial, 2025, nr. 379-380, art. 491, în vigoare 18.07.2025)]

7.2.5.3 Cum se calculează taxa pentru apă?

Taxa pentru apă se calculează de sine stătător de către subiecţii impunerii, pornindu-se de la volumul apei extrase şi/sau utilizate, conform datelor contoarelor sau, în lipsa acestora, conform normelor de extragere şi/sau utilizare, elaborate de către Instituţia Publică Administraţia Naţională ”Apele Moldovei”.

[modificare în Baza generalizată a practicii fiscale în temeiul modificării art. 305 alin. (2) din Codul fiscal prin Legea pentru modificarea unor acte normative nr. 187  din  10.07.2025 (publicată în Monitorul Oficial, 2025 nr. 379-380, art. 491, în vigoare 18.07.2025)]