Compartimentul 29 (Impozitul pe venit) din Baza generalizată a practicii fiscale a fost actualizat prin Ordinul SFS nr. 243/2026, care poate fi consultat în continuare.
29.1.3.1.45 Vor fi permise la deducere cheltuielile suportate de către întreprindere pentru plata chiriei a mijlocului de transport luat în locațiune?
În conformitate cu prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor ordinare şi necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, exclusiv în cadrul activităţii de întreprinzător.
Totodată, potrivit art. 24 alin. (7) din Cod, nu se permite deducerea compensaţiilor, remuneraţiilor, dobânzilor, plăţii pentru închirieri de bunuri şi altor cheltuieli efectuate în interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu funcţie de răspundere sau al unui conducător de agent economic, al unui membru al societăţii sau al altei persoane interdependente, dacă nu există justificarea plăţii unei astfel de sume.
Subsecvent, conform pct.24 din Regulamentul cu privire la determinarea obligaţiilor fiscale aferente impozitului pe venitul persoanelor juridice şi persoanelor fizice care practică activitate de întreprinzător, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.693/2018, la determinarea venitului impozabil, din venitul brut se deduc cheltuielile suportate în scopul desfăşurării activităţii de întreprinzător, ce ţin de fabricarea (executarea, prestarea) şi desfacerea producţiei (lucrărilor, serviciilor), producerea şi desfacerea mărfurilor, mijloacelor fixe şi altor bunuri, precum şi cheltuielile legate de obţinerea altor venituri, bazate pe prevederile Standardelor Naţionale de Contabilitate şi Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară care nu contravin prevederilor Codului.
Astfel, în situația în care entitatea a luat în locațiune autovehiculul pentru desfășurarea activității de întreprinzător, cheltuielile suportate pentru plata chiriei se vor permite spre deducere în scopuri fiscale, cu respectarea condițiilor sus-menționate.
29.1.3.1.46 Vor fi permise la deducere cheltuielile suportate de către întreprindere pentru întreținerea, deservirea tehnică şi asistenţa tehnică a mijlocului de transport luat în locațiune?
În conformitate cu prevederile art.24 alin.(1) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor ordinare și necesare, achitate și suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, exclusiv în cazul activității de întreprinzător.
Totodată, conform pct.26 din Hotărârea Guvernului nr.693/2018, cheltuielile ordinare și necesare reprezintă cheltuielile caracteristice gestionării activității de întreprinzător și cheltuielile reglementate prin acte normative în vigoare, caracteristice pentru gestionarea anumitor tipuri de activități de întreprinzător, în scopul desfășurării activității economice și obținerii de venituri.
Concomitent, potrivit pct.23 din Regulamentul privind evidenţa şi calcularea amortizării mijloacelor fixe în scopuri fiscale, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.704/2019, cheltuielile aferente întreţinerii, deservirii tehnice şi asistenţei tehnice nu se consideră cheltuieli pentru reparaţie, atribuindu-se la cheltuieli curente, cu recunoaşterea la deducere în conformitate cu art.24 alin.(1) din Codul fiscal. Această prevedere se aplică inclusiv asupra mijloacelor fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaţional, locaţiune, concesiune, arendă, comodat, sublocaţiune.
Întreţinerea, deservirea tehnică şi asistenţa tehnică includ, dar nu se limitează la, controlul îndreptat spre asigurarea securităţii traficului rutier, precum şi lucrările privind menţinerea stării exterioare, alimentarea cu combustibil, uleiuri şi alte substanţe lichide (iar pentru unele tipuri de transport auto: prelucrarea sanitară a caroseriei, lucrările ce ţin de control şi diagnosticare, asigurarea elementelor de fixare, de reglare, de gresare şi alte lucrări privind prevenirea şi depistarea defectelor), precum şi alte măsuri de întreţinere şi de deservire tehnică a clădirilor, stipulate în normele tehnice în construcţii.
Concomitent, pct.42 din SNC „Stocuri” prevede expres că, valoarea contabilă a anvelopelor şi acumulatoarelor procurate separat de mijloacele de transport transmise în exploatare se contabilizează ca majorare a costurilor/cheltuielilor curente, imobilizărilor în curs de execuţie etc. şi diminuare a stocurilor. Conform politicilor contabile valoarea anvelopelor şi acumulatoarelor procurate separat de mijloacele de transport poate fi decontată la costuri/cheltuieli curente în funcţie de parcursul efectiv, durata de exploatare sau în alt mod stabilit de entitate.
Astfel, agentul economic va avea dreptul la deducerea cheltuielilor aferente întreţinerii, deservirii tehnice şi asistenţei tehnice a autovehiculului, în condițiile prevăzute în art.24 alin.(1) din Codul fiscal.
29.1.3.1.47 Vor fi permise la deducere cheltuielile de asigurare suportate de către întreprindere pentru mijlocul de transport luat în locațiune?
În conformitate cu prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor ordinare și necesare, achitate și suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, exclusiv în cazul activității de întreprinzător.
Potrivit art. 24 alin. (3) din Codul fiscal, deducerea cheltuielilor de delegaţii, de reprezentanţă, de asigurare a agenţilor economici se permite în limitele stabilite de Guvern, cu excepţia celor reglementate de prezentul articol.
Concomitent, prin Hotărârea Guvernului nr.693/2018 cu privire la determinarea obligațiilor fiscale aferente impozitului pe venit sunt enumerate tipurile de asigurări care sunt permise la deducere, precum și limitarea unor tipuri de asigurări.
Astfel, în cazul în care cheltuielile pentru asigurarea mijlocului de transport sunt suportate de locatar, și nu de proprietar, agentul economic care utilizează bunul în activitatea de întreprinzător, în baza contractului de locațiune, are dreptul la deducerea cheltuielilor aferente asigurării RCA, cu condiția justificării și confirmării documentare a acestora.
29.1.3.1.48 Se permit la deducere în scopuri fiscale cheltuielile aferente taxei pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova suportate de către întreprindere pentru mijlocul de transport luat în locațiune?
În conformitate cu prevederile art. 24 alin. (1) din Codul fiscal, se permite deducerea cheltuielilor ordinare și necesare, achitate și suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, exclusiv în cazul activității de întreprinzător.
Subiecţi ai impunerii cu taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova sunt persoanele fizice şi persoanele juridice posesoare de autovehicule înmatriculate în Republica Moldova (art. 337 din Codul fiscal).
Concomitent, art. 336 pct. 11) din Codul fiscal, definește noțiunea de posesor de autovehicul - persoană fizică sau persoană juridică în a cărei posesie se află autovehiculul.
Prin urmare, se permite deducerea în scopuri fiscale a cheltuielilor aferente taxei pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova, suportate de întreprindere pentru mijlocul de transport luat în locațiune, în condițiile în care acesta este utilizat în activitatea de întreprinzător și cheltuielile sunt confirmate documentar.