Учитывая, что Приказом МФ № 143/2024 утверждена новая форма SIMM24 – Декларация по налогу на доход хозяйствующих субъектов – субъектов сектора малых и средних предприятий, Государственная налоговая служба напоминает налогоплательщикам, что первым отчетным периодом по утвержденной форме является налоговый период 2024 года.

Необходимость разработки формы Декларации SIMM24 была обусловлена ​​изменениями, внесенными в ч.  (3) ст. 54² Налогового кодекса¹, а также в связи с признанием утратившими силу² (с 1 января 2025 года) положений ч. (2¹) ст. 54⁴ (исключение права на зачет подоходного налога, уплаченного в любом иностранном государстве, согласно условиям, предусмотренным в ст. 82 НК.).

Учитывая, что стр.  2.1-2.8 из Декларации исключены, структура формы SIMM24 (Приложение № 1 к Приказу МФ № 143/2024) выглядит следующим образом:

• стр. 1 «Общий доход (после корректировки)». Отражается общая сумма доходов, определенная согласно финансовому учету, в соответствии с положениями Национальных стандартов бухгалтерского учета или Международных стандартов финансовой отчетности, которые определяются как сумма счетов класса "Доходы" (стр. 1.1) и сумма дохода полученного в результате корректировки согласно ч.(1) ст.226²³ Налогового кодекса (стр. 1.2). В случае если корректировка в стр. 1.2 производится в сторону уменьшения, то сумма отражается со знаком (-);

• стр. 2 «Необлагаемые доходы согласно ст.20 НК». Отражается сумма необлагаемого дохода предусмотренные в ст.20 НК, не включаемого в объект налогообложения;

•  стр. 3 « Стоимость возврата товара». Отражается стоимость возврата товара, которая должна уменьшить размер объекта налогообложения в налоговый период, в котором произошел возврат товара. Указывается, в случае если продажа и возврат происходили в разные периоды. Если продажа и возврат произошли в течение одного и того же налогового периода, стоимость возврата товара не отражается (согласно пункту 17 НСБУ "Доходы", утвержденном Приказом МФ № 118/2013);

• стр. 4 «Стоимость дисконта (скидки)». Отражается стоимость скидки, которая должна уменьшить размер объекта налогообложения в налоговый период, в котором была предоставлена скидка, в том числе в случае, если соответствующие поставки произошли в предыдущие налоговые периоды. Отражается стоимость скидки, в случае если продажа и скидка происходили в разные периоды. Если продажа и скидка произошли в течение одного и того же налогового периода, стоимость скидки не отражается (согласно пункту 17 НСБУ "Доходы", утвержденном Приказом МФ № 118/2013);

• стр. 5 «Доходы полученные от разницы в курсах валют и/или разницы в суммах». Указывается сумма доходов полученные от разницы в курсах валют и/или разницы в сумме которые не входят состав объекта налогообложения согласно положениями ч.(3) ст.54² НК;

• стр. 6 «Налогооблагаемый доход». Отражается сумма налогооблагаемого дохода, которая представляет собой общий доход, полученный в течение налогового периода, из которых исключаются необлагаемые доходы (ст. 20 НК), сумма возврата товара, скидки (уменьшения) и доходы полученных от разницы в курсах валют и/или разницы в суммах. Определяется расчетным путем: строка 1 - строка 2 - строка 3 - строка 4 – строка 5 и указывается только положительный результат, в случае отрицательного показателя указывается цифра "0";

• стр. 7 «Ставка подоходного налога». Отражается ставка подоходного налога, установленная в ст. 54³ НК, действующая в декларируемом периоде;

• стр. 8 «Зачёт суммы подоходного налога уплаченного за пределами РМ». Отражается сумма подоходного налога, уплаченного за пределами Республики Молдова, согласно условиям, предусмотренным в ст. 82 НК. Начиная с налогового периода 2025 года не заполняется;

• стр. 9 «Подоходный налог». Отражается сумма подоходного налога (стр. 6 * стр. 7 – стр. 8).

Последним отчетным периодом по форме SIMM20 является налоговый период 2023 года. В случае если у налогоплательщика возникнет обязанность представления отчетности до момента утверждения и опубликования Приказа № 143/2024, Декларация будет представлена ​​в соответствии с формой, действующей на дату представления.