Существенные изменения в налоговом законодательстве
С 1 октября 2018 года вступят в силу изменения в Налоговый кодекс и в другие законодательные акты1. Ключевые из них предусматривают следующее:
1) введение единой ставки подоходного налога в размере 12% для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и семейных врачей - обладателей практики, осуществляющих самостоятельную профессиональную деятельность (вместо применяемых до 01.10.2018 ставок в размере 7 % и 18 %);
2) увеличение личного освобождения с 11 280 леев до 24 000 леев;
3) снижение с 23% до 18% размера взносов социального страхования, выплачиваемых работодателями частного сектора, учреждениями высшего образования и медико-санитарными учреждениями;
4) внедрение специального налогового режима для хозяйствующих субъектов в области оказания услуг такси и их работников. Его суть заключается в том, что для каждого водителя, осуществляющего таксомоторные автотранспортные перевозки пассажиров, ежемесячный доход которого не превышает 10 000 леев, работодатель уплатит в бюджет подоходный налог в размере 500 леев, взносы ОГСС в размере 702 леев и взносы ОМС в размере 338 леев. Сумма ежемесячного дохода, превышающая 10 000 леев, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке, а исчисление взносов ОГСС и взносов ОМС не предусмотрено законодательством. Соответствующие налоговые обязательства будут декларироваться путем представления формуляра TAXI 182;
5) уменьшение налогооблагаемой базы подоходного налога от прироста капитала с 50% до 20% суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода.
Новая база будет применяться при налогообложении доходов юридических лиц за весь 2018 год, а физических лиц – начиная с 01.10.2018 г.;
6) снижение с 20% до 10% ставки НДС на услуги по размещению и на продукты питания, поставляемые хозяйствующими субъектами в рамках деятельности по размещению и/или общественному питанию. Пониженная ставка может применяться только хозяйствующими субъектами, операционная деятельность которых заключается исключительно в размещении и обеспечении общественного питания согласно разделу I Классификатора видов экономической деятельности Молдовы. При применении пониженной ставки НДС в размере 10% следует учитывать, что требование об исключительном характере деятельности по размещению и общественному питанию касается только операционной деятельности. Следовательно, осуществление других видов инвестиционной и финансовой деятельности, не рассматриваемых как операционная деятельность субъекта, не лишает его права применять пониженную ставку НДС в соответствии с подабзацами 8 и 9 п. b) ст. 96 НК. Пока не ясно, за какой период (месяц, год или весь период деятельности экономического агента) должен обеспечиваться исключительный характер операционной деятельности;
7) увеличение с 2 до 3 лет срока репатриации денежных средств, товаров и услуг, полученных в результате внешнеэкономических сделок, и уменьшение величины штрафа с 0,1% до 0,05% суммы (стоимости) нерепатриированных средств за каждый календарный день просрочки. Максимальный размер штрафа был снижен с 40% до 18% от суммы (стоимости) денежных средств и материальных ценностей, нерепатриированных в установленные сроки;
8) применение ставки НДС в размере 8% при приобретении у хозяйствующих субъектов левобережья Днестра всех видов товаров, указанных в п. b) ст. 96 Налогового кодекса. До 1 октября сниженная ставка НДС применяется только в отношении хлеба и хлебобулочных изделий, ввезенных из Приднестровья;
9) регламентирование механизма определения подоходного налога физических лиц (физические лица – граждане, индивидуальные предприятия и крестьянские хозяйства) за налоговый период 2018 год.
Поскольку новые правила налогообложения (освобождения и ставка подоходного налога) будут применяться с 1 октября 2018 года, в текущем году установлены два отдельных этапа, для которых применяются разные правила налогообложения3:
• этап I – с 01.01.2018 по 30.09.2018;
• этап II – с 01.10.2018 по 31.12.2018.
В целях определения налоговых обязательств по подоходному налогу за 2018 год будут внесены изменения в Положение об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника (ПП № 697/2014) и утверждены новые формуляры Информации о заработной плате и других выплатах, осуществленных работодателем в пользу работника (форма IALS 18)4, Декларации физического лица о подоходном налоге (форма СЕТ 18)5 и Унифицированного отчета (форма UNIF 18).
О новой налоговой амнистии
Действующее законодательство было дополнено положениями, касающимися добровольного декларирования и налогового стимулирования6.
Налоговое стимулирование предполагает аннулирование штрафов и пеней, связанных с платежами в национальный публичный бюджет. Речь идет об аннулировании сумм, отраженных в системе учета Государственной налоговой службы, Таможенной службы и Национальной кассы социального страхования, в т. ч. в системе специального учета, не уплаченных на дату вступления в силу закона (17 августа 2018 г.), при условии уплаты основных платежей в национальный публичный бюджет до 20 декабря 2018 г. Кроме того, будет применяться запрет на осуществление органами, имеющими полномочия по налоговому администрированию, проверок за периоды до 1 января 2018 г., за исключением проверок физических лиц, осуществляемых косвенными методами.
В рамках добровольного декларирования могут быть задекларированы как денежные средства, так и недвижимое имущество, транспортные средства, ценные бумаги, доли участия в предприятиях, за исключением полученных преступным путем. При добровольном декларировании ценностей субъект легализации уплатит сбор в размере 3 % от стоимости задекларированных ценностей.
Новый формуляр для активации полиса медицинского страхования7
Вместо формуляра № 2-03/l «Список поименного учета застрахованных работающих лиц» работодатели будут представлять Информацию о начале трудовых отношений, заполняемую на государственном языке в соответствии с утвержденным форматом. Такая Информация представляется работодателем, если это необходимо, в случае наступления страхового события (заболевания или увечья) до даты представления Отчета IPC 18 и включает только наемных работников, принятых на работу на основании индивидуального трудового договора.
Информация о начале трудовых отношений представляется в ГНС посредством электронных каналов отчетности в режиме online с применением цифровой печати или в территориальные агентства НМСК на бумаге в двух экземплярах.
Утвержден новый типовой формуляр отчета
ГНС утвердила типовой формуляр Отчета по сбору за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова (форма TFD 19) и Инструкцию о порядке его заполнения и представления8. Отчет согласно новому формуляру будет представляться субъектами налогообложения, имеющими обязательство по его представлению начиная с 2019 года за налоговый период 2018 года.
1 Закон № 178/2018 (MO № 309–320/17.08.2018).
2 http://www.particip.gov.md/proiectview.php?l=ro&idd=5661
3 См. с. 8.
4 http://www.particip.gov.md/proiectview.php?l=ro&idd=5665
5 http://www.particip.gov.md/proiectview.php?l=ro&idd=5667
6 Закон № 180/2018 (MO № 309–320/17.08.2018).
7 Приказ НКМС № 283-А/2018 (MO № 285–294/03.08.2018).
8 Приказ ГНС № 406/2018 (MO № 309–320/17.08.2018).