Принята бюджетно-налоговая и таможенная политика на 2018 год
Парламентом принят в окончательном чтении Закон, предусматривающий внесение изменений в Налоговый кодекс, Таможенный кодекс и другие законодательные акты. Обращаем внимание на следующие изменения:
- увеличена с 3 % до 5 % ставка подоходного налога, удерживаемого из выплат, осуществленных в пользу физических лиц за приобретенную продукцию растениеводства, садоводства и животноводства (ст. 901 ч. (35) НК);
- увеличен с 0,2 % до 0,5 % порог поставок товаров и услуг, осуществленных в рекламных целях, которые не подлежат обложению НДС (ст. 95 ч. (2) НК);
- отдельно оговорена возможность отнесения на зачет суммы НДС в месяце получения налоговых накладных, выписанных в предыдущих периодах, без необходимости корректировки деклараций по НДС за предыдущие периоды (ст. 102 ч. (13) НК).
О взносах ОГСС и ОМС в 2018 году
Ставки взносов ОГСС и ОМС в 2018 году останутся прежними. Однако обращаем внимание на то, что с 1 января 2018 года признается утратившим силу перечень выплат, на которые не начисляются взносы ОМС (приложение № 3 к Закону № 1593/2002), а соответствующие виды выплат будут определяться согласно статьям 20, 89, 90 и 901 НК1.
Снова изменились правила заполнения налоговых накладных2
При осуществлении операций без передачи права собственности, то есть операций «Non-livrare», графы табличной части по НДС (10.6 и 10.7) будут заполняться по усмотрению субъекта. Таким образом были разрешены проблемы, возникающие при перемещении товаров в рознице по продажной цене, а учитывая разъяснения ГНС3 – и при возврате товаров поставщику4.
«Старую» налоговую накладную, утвержденную Приказом МФ № 115/2010, можно заполнять так же, как и «новую», в том числе при осуществлении операций «Non-livrare». Причем это касается как типографских бланков, так и форм, напечатанных самостоятельно с применением серии и диапазона номеров, полученных до 28.10.2017.
Для тех, кто самостоятельно печатает налоговые накладные, уточнено, что оборотную сторону налоговой накладной (строки 18–22) можно не печатать, если в ней нет показателей. В отдельных случаях упрощен и порядок заполнения налоговой накладной: исключена необходимость отражения кода товарной позиции при поставке товаров, освобожденных от НДС, а при заполнении налоговых накладных с отметкой «Non-livrare» (по строке 7) тип операции указывается только по необходимости.
Изменились и правила отражения рефактурирования расходов неплательщиком НДС – ставка и сумма НДС в графах 10.6 и 10.7 не указываются, а общая сумма рефактурирования будет отражена в графе 10.8. Таким образом, поставлена точка в вопросе о том, можно ли брать в зачет НДС по накладной неплательщика НДС на рефактурирование – однозначно нельзя. В отношении рефактурирования уточнено также, что в графе 10.1 следует указывать тип операции, а по строке 7 ничего не указывается (не будет записи «Non-livrare»).
Местные сборы в мун. Кишинэу на 2018 год – без особых изменений
На веб-странице Примэрии мун. Кишинэу5 размещены ставки местных сборов на 2018 год. Они остались прежними, за некоторыми исключениями – увеличены ставки сбора за парковку (с 12 до 18 леев в год за каждый м2), снижены ставки сбора за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров на территории мун. Кишинэу.
В ожидании нового отчета IPC 18
Как оперативно активировать полис работника и представлять своевременно информацию о доходах для получения им социальных пособий? Стало известно, что форма отчета будет дополнена двумя приложениями, представляемыми по необходимости до сдачи самого отчета в целях активации полиса и назначения пособий. Напомним, что первый налоговый период для представления отчета IPC 18 – январь 2018 года, а срок сдачи – до 26 февраля 2018 года.
Правила для IT-парков проясняются
Пополняется нормативная база регулирования деятельности IT-парков. Ряд постановлений Правительства дополнен специальными нормами6, касающимися исчисления социальных пособий работникам IT-парков, вычета расходов по основным средствам и др.
Основа для расчета пособий, в том числе по нетрудоспособности, будет составлять 60% среднемесячной прогнозируемой заработной платы по экономике независимо от фактически полученного в IT-парке дохода (в 2017 году данный показатель составил бы 3 360 леев). Резиденты парков, выплатившие социальные пособия своим работникам, имеют право на возмещение той части пособий, которая финансируется из бюджета социального страхования.
Резиденты IT-парков будут ежемесячно представлять в ГНС7 Декларацию об едином налоге (форма IU 17), ежегодно – Информацию о заработной плате и других выплатах в пользу работников (форма ISAPTI 17), а до 1 марта должны вручить своим работникам Информацию о заработной плате и других выплатах.
Информирование налоговой службы по новым правилам
В новой Инструкции по учету налогоплательщиков8, в отличие от ранее действовавшей, отсутствует требование о том, что при декларировании подразделений следует представлять копии документов на право пользования объектом, формирующим подразделение. В соответствующем заявлении указываются только наименование и фискальный код наймодателя. Другое новое правило – подразделениям, находящимся в одной местности, будет присвоен единый код. Таким образом, при декларировании и уплате налоговых обязательств отпала необходимость их распределения между подразделениями, находящимися в одной местности.
При инициировании процедуры ликвидации экономические агенты обязаны представлять в ГНС копию объявления, опубликованного в Monitorul Oficial. Однако следует отметить, что Законом № 104/2017 обязанность налогоплательщика информировать ГНС об инициировании процедуры ликвидации была отменена (ст. 83 ч. (6) НК), поскольку согласно ст. 37 ч. (11) Закона № 220/2007 такая информация поступает в ГНС от органа государственной регистрации.
Регламентировано социальное предпринимательство
Через полгода вступят в силу законодательные положения, касающиеся социального предпринимательства9, целью которого является улучшение условий жизни лиц из социально уязвимых слоев населения. Статус социального предприятия смогут получить ООО и производственные кооперативы, отвечающие определенным условиям.
Как подтвердить стоимость капитальных активов
С начала этого года действуют новые правила НК в отношении капитальных активов. Их стоимостный базис документально должен подтверждаться в порядке, установленном Минфином. Перечень документов, подтверждающих стоимостный базис, на днях был представлен в проекте приказа Минфина10. Соответствующие документы необходимы экономическим агентам при покупке имущества у граждан для правильного определения прироста капитала при удержании налога у источника выплаты. Кроме того, на основании этих документов граждане смогут реализовать свое право на возмещение подоходного налога, если он был удержан не от прироста капитала, а от всей стоимости капитальных активов.
Новые законы о бухгалтерском учете и аудите – с 2019 года
Парламентом принят новый Закон о бухгалтерском учете. Хотя первоначально предполагалось, что Закон вступит в силу с 1 января 2018 года, решено применять его с 2019 года. В течение 6 месяцев с даты опубликования данного Закона Минфину необходимо привести НСБУ и План счетов в соответствие с его положениями, а предприятиям до конца 2018 года подготовиться к их внедрению.
С 1 января 2019 года вступит в силу и новый Закон об аудите финансовых отчетов.
Будет ли внесена ясность в отношении экологического сбора
В процессе обсуждения находятся поправки в Закон о плате за загрязнение окружающей среды № 1540/199811. Так называемый экологический сбор оказался самым проблемным сбором этого года. Предлагаемые изменения призваны прояснить многие вопросы и устранить несправедливые моменты. Следует отметить, что поправки весьма существенны, но касаются они в основном платы за загрязнение окружающей среды вредными товарами. Если законодательный орган примет их, то на экономических агентов, не заплативших экологический сбор, не будут наложены санкции – при условии его уплаты и декларирования в предусмотренные для этого сроки. Надеемся, что в ближайшее время решится и этот вопрос.
Дорогие друзья!
Мы искренне благодарим Вас за доверие и плодотворное сотрудничество. Пусть Новый 2018 год принесет Вам радость, благополучие и удачу.
СЧАСТЛИВОГО РОЖДЕСТВА! С НОВЫМ ГОДОМ!
1 См. с. 57
2 См. с. 120
3 Порядок документального оформления возврата товаров разъяснен в ответе на вопрос № 28.23.33 из ОБНП.
4 См. с. 43
5 http://www.chisinau.md/doc.php?l=ro&idc=408&id=20445&t=/Consiliul/Activitatea-Consiliului/Decizii-CMC/Decizia-nr-134-din-01122017-Cu-privire-la-aprobarea-i-punerea-in-aplicare-a-taxelor-locale
6 ПП № 996/2017 (МО № 411-420/24.11.2017).
7 Приказ МФ № 135/2017 (МО № 399-410/17.11.2017).
8 Приказ ГНС № 352/2017 (МО № 429-433/08.12.2017).
9 Закон № 223/2017 (МО № 411-420/24.11.2017).
10 http://www.particip.gov.md/proiectview.php?l=ro&idd=4824
11 http://parlament.md/ProcesulLegislativ/Proiectedeactelegislative/tabid/61/LegislativId/3975/language/en-US/Default.aspx