Еще одно основание для осуществления внезапного контроля

 

Законом № 355/2022¹ в некоторые нормативные акты были внесены изменения, призванные искоренить феномен зарплаты в «конверте» и предусматривающие следующее:

■ контролирующий орган может принимать решение о проведении внезапного контроля в отношении лица в случае владения информацией/сигналами об использовании незадекларированного труда, о выплате заработной платы или о других платежах без их отражения в бухгалтерском учете и т. д. (основание: дополнение части (1) статьи 19 Закона № 131/2012² новым пунктом 7), вступающим в силу с 1 марта 2023 г.);

■ в случае обнаружения в деятельности работодателя вышеуказанных нарушений Государственная инспекция труда незамедлительно уведомляет ГНС, но не позднее 10 дней со дня их установления. При отсутствии информации для определения периода совершения соответствующих деяний предполагается, что он длится не менее шести месяцев (основание: дополнение статьи  35 Закона № 489/1999³ частями (1²) и (1³), вступившими в силу с 1 января 2023 г.);

■ для выявления вышеупомянутых нарушений инспектор труда применяет косвенные методы и источники путем сравнения средней заработной платы на предприятии с аналогичными отраслевыми показателями и/или с заработной платой, указанной в коллективном трудовом договоре, а также на основании других сведений (основание: новая статья 11⁵ Закона № 140/2001⁴, вступившая в силу с 1 января 2023 г.).

 

Новые положения, касающиеся возмещения/возврата НДС

 

Внесены изменения в некоторые нормативные акты, регламентирующие возмещение/возврат НДС:

■ в результате дополнения Налогового кодекса статьей 101⁶ установлено право на возмещение превышения суммы НДС по закупкам над суммой НДС по поставкам (образовавшейся начиная с 1 января 2023  г.). Одним из условий возмещения в таких случаях является документирование сделок налоговыми накладными, выданными в АИС «e-Factura», и/или фискальными чеками, выданными ККО, подключенными к АИС «Электронный мониторинг продаж». Механизм и требования для возмещения НДС утверждаются Правительством (основание: Закон № 356/2022⁵);

■ из подпункта 6) пункта 32 Положения о возмещении налога на добавленную стоимость⁶ исключено требование о представлении хозяйствующими субъектами подтверждающих документов при обращении за возмещением суммы НДС по экспорту услуг посредством электронных средств (основание: ПП № 35/2023⁷);

■ изменено Положение о возмещении НДС сельхозпроизводителям, утвержденное Приказом МФ № 3/2023⁸. Если раньше при определении лимита возмещения учитывались только взносы на социальное страхование для работников, отнесенных к категории 147 «Лицо, работающее по индивидуальному трудовому договору в сфере сельского хозяйства для выполнения работ, предусмотренных группами 01.1–01.6 Классификатора экономической деятельности Молдовы» из Классификатора категорий застрахованных лиц, то теперь соответствующее ограничение исключено (основание: Приказ МФ № 12/2023⁹).

 

Изменен формуляр Декларации по НДС

 

Приказом № 20/2023¹⁰ ГНС утвердила изменения в формуляр Декларации по НДС и, соответственно, скорректировала порядок его заполнения в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Законом № 356/2022.

 

Так, в порядке декларирования НДС появились новые правила. Перечислим основные из них:

■ исключено условие уплаты в бюджет НДС по импорту услуг для реализации права на его вычет, но с соблюдением условий, предусмотренных в ст. 102 НК;

■ налогоплательщики получат право на вычет суммы НДС по закупкам смешанного назначения, ранее отнесенной на затраты/расходы, если годовая доля поставок, освобожденных от НДС без права вычета, в общем годовом объеме поставок (облагаемых НДС и освобожденных от НДС без права вычета) будет менее 5 % (коэффициент 0,05). При этом отпадает необходимость применения годового условного коэффициента,  если доля поставок, освобожденных от НДС без права вычета,  меньше указанного коэффициента (основание: ст. 102 ч. (4) НК);

■ предусмотрено внедрение нового механизма вычета НДС в строительстве вместо применения условного коэффициента: НДС, подлежащий вычету, будет определяться на основании доли сметной стоимости помещений, используемых для осуществления облагаемых поставок (нежилого назначения), в общей сумме затрат, относящихся к помещениям смешанного назначения (облагаемых и освобожденных от НДС). Таким образом, при осуществлении закупок смешанного назначения сумма НДС по ним будет вычитаться с применением соответствующей доли без необходимости определения условного коэффициента (основание: ст. 102 части (4¹)–(4³) НК);

■ при применении обратного налогообложения в случае закупок имущества, указанного в пунктах e) и/или f) ч. (1) ст. 95, уплата НДС в бюджет производится в общеустановленные сроки, но не в отдельности (основание: ст. 115 ч. (2) п. c)), а графы 7.1 и 8.1 «Inclusiv/В том числе» Декларации по НДС заменены графами 9 и 10 «Taxare inversă/Обратное налогообложение».

 

Комментарии по некоторым из указанных вопросов представлены в настоящем номере журнала¹¹.

 

Изменения в трудовом законодательстве

 

C 1 марта 2023 г. вступают в силу изменения, внесенные Законом № 353/2022¹² в Трудовой кодекс Республики Молдова. Основные из них предусматривают следующее:

■ в период нахождения в отпуске по беременности и родам работница имеет право продолжить/возобновить трудовую деятельность на основании письменного заявления с представлением медицинского заключения о состоянии здоровья и по согласованию с работодателем. Срок, в течение которого работница может продолжить или возобновить трудовую деятельность в период дородового отпуска, не должен превышать 36  недель беременности и устанавливается приказом (распоряжением, решением, постановлением), изданным работодателем в день получения заявления работницы (основание: ст.76¹ ч. (1));

■ работник имеет право вернуться из частично оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и из дополнительного отпуска без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до истечения ранее установленного срока, уведомив об этом работодателя за 15 рабочих дней до возвращения (основание: ст. 124 ч. (6) и ст. 126 ч. (5));

■ в индивидуальном трудовом договоре стороны могут установить размер заработной платы в иностранной валюте с выплатой в национальной валюте по согласованному сторонами курсу молдавского лея, который не может быть ниже установленного НБМ официального обменного курса молдавского лея (основание: ст. 141 ч. (2)).

 

Кроме того, обращаем внимание, что признана утратившей силу статья 114¹, которая регламентировала порядок исчисления продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска пропорционально отработанному времени за год работы.

 

Комментарии по данному вопросу представлены в настоящем номере журнала¹³.

 

Регламентирована процедура корректировки платежей в БГСС

 

Приказом НКСС № 247-A/2022¹⁴ утверждено Положение о корректировках платежей в бюджет государственного социального страхования, которое регламентирует следующие процессы:

■ корректировку переплат или ошибочно выплаченных сумм с одного вида платежа на другой или с одного кода населенного пункта на другой;

■ корректировку неидентифицированного фискального кода;

■ корректировку платежей с одного фискального кода на другой;

■ перевод остатков с одного фискального кода на другой фискальный код.

 

Порядок выполнения каждого из указанных процессов имеет определенную специфику. Однако следует иметь в виду, что корректировка платежей в БГСС производится по заявлению плательщика или по инициативе НКСС на основании информации, зарегистрированной в ИС  «Protecţia socială». К заявлению плательщики могут приложить копии платежных документов или другие подтверждающие документы, свидетельствующие о том, что суммы были перечислены в БГСС.

 

Требования нового Положения являются обязательными для НКСС и для плательщиков взносов.

 

Налоговые декларации – только в электронном виде

 

Напоминаем, что налоговые декларации за налоговые периоды начиная с 1 января 2023 года представляются обязательно в электронной форме всеми налогоплательщиками  – юридическими и физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую или профессиональную деятельность, независимо от численности работников, а также физическими лицами – резидентами, которые направляют процент подоходного налога, рассчитанного ежегодно, в бюджет.

 

Представлять налоговые декларации с помощью автоматизированных методов электронной отчетности могут только налогоплательщики, имеющие электронную или мобильную подпись, выданную поставщиками сертификационных услуг, аккредитованными в данной области. В противном случае необходимо инициировать процедуру ее получения. После этого налогоплательщикам необходимо авторизоваться на сайте www.sfs.md в АИС  «Личный кабинет налогоплательщика».

 

Комментарии по данному вопросу представлены в настоящем номере журнала¹⁵.

 

---

¹ Закон о внесении изменений в некоторые нормативные акты (борьба с недекларированным трудом).

 

² Закон о государственном контроле предпринимательской деятельности.

 

³ Закон о государственной системе социального страхования.

 

⁴ Закон о Государственной инспекции труда.

 

⁵ Закон о внесении изменений в некоторые нормативные акты.

 

⁶ Утвержден ПП № 93/2013.

 

⁷Постановление об изменении и признании утратившими силу некоторых постановлений Правительства.

 

⁸ См. с. 108.

 

⁹ Приказ о внесении изменений в Положение о возмещении НДС для сельхозпроизводителей.

 

¹⁰ Приказ о внесении изменений в Приказ ГГГНИ № 1164 от 25.10.2012 г. «Об утверждении формы декларации по НДС и порядка заполнения декларации по НДС».

 

¹¹ См. с. 8 и с. 12.

 

¹² Закон о внесении изменений в некоторые нормативные акты.

 

¹³ См. с. 57.

 

¹⁴ См. с. 103.

 

¹⁵ См. с. 56.