Бесспорно, своевременное и в полном объеме погашение  налоговых обязательств может обеспечить избежание дополнительных расходов, понесенных в виде штрафных санкций. Вместе с тем, по ряду как объективных, так и субъективных причин,  налогоплательщики допускают превышение сроков уплаты налогов и сборов, а также ошибки, при выявлении которых Государственная налоговая служба и другие контролирующие органы обязаны применять  штрафы и пени, независимо от вида наказания. Далее напомним некоторые положения налогового законодательства, а также приведем формулу расчета штрафных санкций.

Так, в случае неуплаты налога (пошлины), сбора в срок и в бюджет, установленные в соответствии с налоговым законодательством, уплачивается пеня за каждый день просрочки их уплаты, за период со дня, следующего после даты, установленной для уплаты налога (пошлины), сбора, до дня их фактической уплаты включительно. Размер пени определяется ежегодно исходя из базисной ставки (округленной до следующего полного процента), установленной Национальным банком Молдовы в ноябре года, предшествующего отчетному налоговому году, применяемой к краткосрочным операциям денежной политики, и увеличенной на пять пунктов, делится на количество дней в году и округляется в соответствии с математическими правилами до 4 знаков после запятой (ст. 228 Налогового кодекса).

Учитывая, что 5 ноября 2024 года Исполнительный комитет НБМ Постановлением № 273 утвердил базовую ставку на уровне 3,6%, размер пени в 2025 году составит 0,0247% за каждый день просрочки платежей и исчислен следующим образом:

 Напомним, в 2024 году штрафные санкции составляли 0,0273% % в день.

Напомним, за неуплату в срок налога (пошлины), сбора, зарегистрированного органами, осуществляющими полномочия по налоговому администрированию, в лицевом счете налогоплательщика пеня начисляется без принятия решения. 

В то же время Приказом ГГНИ № 400/2014 предусмотрено, что:

• пеня начисляется за период со дня, следующего после даты, установленной для уплаты основных платежей, до дня их фактической уплаты включительно;
• начисление пени осуществляется со дня, следующего после срока погашения налогового обязательства;
• в случае осуществления переноса срока оплаты, соответственно переносится и дата начала начисления пени;
• если дата начала начисления пени является выходным днем, перенос даты начисления пени не производится.

Также уточним, что в соответствии с ежегодными бюджетными законами, пеня в размере 0,1% за каждый день начисляется в случае просроченных платежей:

• взносов обязательного социального страхования в БГСС. Начисление пени осуществляется Национальной кассой социального страхования (ст. 4 Закона № 303/2024);
• взносов обязательного медицинского страхования в ФОМС (ст. 30 Закона № 1593/2002);
• единого налога, исчисленного резидентами IT парка (Закон № 303/2024) Пеня уплачивается на тот же казначейский счет, что и единый налог (код ECO – 145161 – единый налог резидентов парков информационных технологий) с пропорциональным распределением на различные компоненты НПБ;;
• сумм платежей в Фонд виноградарства и вина (ч. (3) ст. 32³ Закона № 57/2006).

Отметим, для платежей, по которым начисление пени не регламентируется налоговым законодательством, пеня начисляется в соответствии с законодательными актами, регламентирующими администрирование соответствующего платежа.

Также напомним, что в соответствии с Инструкцией по учету обязательств перед бюджетом: