Приказом № 519/2024, опубликованным на сайте Государственной налоговой службы, обновлена Обобщенная база налоговой практики. Ведомство уточняет официальную позицию по далее представленному вопросу.

29.1.1.26 В каком налоговом периоде налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога, уплаченного в другом государстве, если справка, подтверждающая уплату (удержание) подоходного налога за рубежом, представлена в другой налоговый период, чем тот, в котором уплачен налог?

Налогоплательщик имеет право на зачет подоходного налога, уплаченного в любом иностранном государстве, если такой доход подлежит налогообложению также в Республике Молдова. Зачет подоходного налога может быть произведен при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) подоходного налога за пределами Республики Молдова, заверенного компетентным органом соответствующего иностранного государства, с переводом на румынский язык, если только документ не составлен на английском или русском языке.

Величина зачета, за любой налоговый год не должна превышать сумму, которая была бы исчислена по этому доходу по ставкам, действующим в Республике Молдова.

Зачет налога, уплаченного в другом государстве, производится в том налоговом периоде, в котором соответствующий доход облагается налогом в Республике Молдова.

Таким образом, зачет подоходного налога, уплаченного в другом государстве, будет осуществлен в том налоговом периоде, в котором соответствующий доход облагается налогом в Республике Молдова.

Следовательно, если справка, подтверждающая уплату (удержание) подоходного налога за рубежом, представлена в другой налоговый период, чем в котором уплачен налог, на основании ч. (2) ст.188 Налогового кодекса, то налогоплательщик должен исправить представленный им ранее налоговый отчет, представив исправленный налоговый.

В случае, если налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию в соответствии со ст. 188 Налогового кодекса, и это исправление не приводит к дополнительным обязательствам по подоходному налогу, в соответствии с ч. (1¹) ст. 234 Налогового кодекса, не применяется штраф, предусмотренный ст. 260 ч. (1), за несоблюдение порядка составления и представления налоговой отчетности. Также, в соответствии с ч. (4¹) ст. 261 Налогового кодекса, налогоплательщик освобождается от санкций за занижение подоходного налога, если исправленная декларация не содержит ложной информации и неверных данных.

Кроме того, не начисляются пени за неуплату подоходного налога, если не возникает дополнительных сумм к уплате.