Государственная налоговая служба опубликовала на официальной странице ведомства Приказ ГHC № 543/2024, которым обновлен раздел 40 Особые условия применения налогового законодательства вследствие чрезвычайного положения Обобщенной базы налоговой практики. Как вопросы, так и ответы на них представлены далее.

40.7.3 Каков порядок обращения за возмещением сумм НДС в соответствии с Программой возмещения НДС?

Согласно п.4 Положения о возмещении НДС сельхозпроизводителям, утвержденного Приказом Министерства финансов № 3 от 13.01.2023 (Monitorul Oficialal Republicii Moldova, № 10-12 от 19.01.2023), запрос на возмещение НДС оформляется путем подачи заявления с электронной подписью на адрес электронной почты Государственной налоговой службы (mail@sfs.md) согласно образцу, установленному в приложении № 1 и/или в приложении № 1¹  к настоящему Положению, за налоговые периоды начиная с:

    а) апреля 2022 г. по июнь 2023 г., включительно;

    б) июля 2023 г. по июнь 2025 г., включительно.

Заявление может быть подано в течение срока давности, установленного ст.266 Налогового кодекса.

Согласно ст.266 ч.(1) Налогового кодекса, заявление о компенсации или возмещении переплат или сумм, подлежащих возмещению согласно налоговому законодательству, может быть подано налогоплательщиком в течение шести лет со дня их осуществления и/или возникновения.

40.7.4 Как определяется сумма НДС к возмещению согласно Программы возмещения НДС?

Согласно п.19 Положения о возмещении НДС сельхозпроизводителям, утвержденного Приказом Министерства финансов № 3 от 13.01.2023, сумма НДС, предназначенная к возмещению, определяется следующим образом:

1) определяется сумма НДС, подлежащая вычету в последующем периоде, учитываемая за последний налоговый период по НДС, за который запрашивается возврат;

2) определяется за налоговые периоды, входящие в период возмещения НДС (отдельно для периода апрель 2022 г. – июнь2023 г., включительно, и периода июль 2023 г. – июнь 2025 г., включительно), общая сумма следующих показателей:

a) задекларированная сумма подоходного налога, отраженная по коду 11 графа 5, что соответствует коду источника выплаты SAL из таблицы № 1 Отчета IPC21;

b) задекларированная сумма индивидуальных взносов обязательного государственного социального страхования, отраженная в строке "Всего" графа 11 из таблицы № 2 Отчета IPC21 ;

c) задекларированная сумма взносов в фонд обязательного медицинского страхования в процентном отношении удержанная с работников, отраженная по коду 11 графа 6, соответствующая коду источника дохода SAL из таблицы № 1 Отчета IPC21;
d) сумма земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, задекларированная к уплате за 2022 год или 2023 год (в зависимости от периода возмещения НДС) согласно Расчету налога на недвижимость (Форма BIJ 17) или начисленная службой по сбору местных налогов и сборов из состава примэрии;

3) Определяется сумма НДС, предназначенная к вычету в последующем налоговом периоде:

а) отраженная в графе 21 декларации по НДС за декабрь 2022 г. в случае обращения за возмещением НДС за период апрель 2022 г. - июнь 2023 г., включительно. При определении этой суммы учитывается сумма НДС, отраженная в декларации по НДС за декабрь 2022 года, представленной до даты вступления в силу Закона № 140/2023 о внесении изменений в статью 4 Закона о Программе возмещения НДС для сельскохозяйственных производителей № 337/2022;

b) отраженная в графе 23 декларации по НДС за декабрь 2023 г. в случае обращения за возмещением НДС за период июль 2023 г. - июнь 2025 г., включительно. При определении этой суммы учитывается сумма НДС, отраженная в декларации по НДС за декабрь 2023 года, представленной до даты вступления в силу Закона о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 61/2024.

В случае изменения суммы НДС, предназначенной к вычету в последующем периоде, указанной в соответствующей графе декларации по НДС за период декабрь 2022 года и/или декабрь 2023 года, по результатам налогового контроля, при определении предельного размера возмещения по Программе возмещения НДС будет учитываться сумма НДС, предназначенная к вычету в последующем налоговом периоде, установленная в рамках налогового контроля.

4) К возмещению принимается наименьшая из сумм, определенных согласно подпунктам 1) и 2), в пределах суммы, указанной в подпункте 3) лит.a) – за период, установленный в п.1 лит.a), или в подпункте 3) лит.b) – за период, установленный в п.1 лит.b).